Рекомендации

Как заполнить отчетность по налогу с доходов в виде дивидендов и процентов

01.07.2021
author avatar

Дильшод СУЛТАНОВ

заместитель министра финансов
author avatar

Наталья МЕМЕТОВА

эксперт «Нормы»
Внимание
Рекомендация обновлена с учетом изменения формы отчетности с 1 июля 2021 года.

В рекомендации:

– кто представляет Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов;
– как удержать налог с доходов в виде дивидендов;
– как удержать налог с доходов в виде процентов;
– как заполнить отчетность по налогу с доходов в виде дивидендов и процентов.

 

Кто представляет Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов

Если ваше предприятие выплачивает дивиденды и в отдельных случаях проценты, оно:

  • является налоговым агентом;
  • несет обязательство по уплате налога с этих выплат независимо от порядка налогообложения на предприятии (налог на прибыль и НДС или налог с оборота).

Расчет входит в состав отчетности по налогу на прибыль . Представьте его, если в отчетном месяце начислили доходы в виде:

  • дивидендов физлицам или юрлицам;
  • процентов физлицам или некоммерческим и бюджетным организациям от размещения средств на депозитах .

Представляйте отчетность в налоговый орган по месту своего налогового учета не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления дивидендов и (или) процентов .

Buxgalter.uz рекомендует
При выплате дивидендов физлицам представьте отчетность не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления дивидендов и (или) процентов .
Внимание
С 1 июля 2021 года из формы Расчета исключены данные по дивидендам и процентам, выплачиваемым нерезидентам. Они отражаются в отдельной форме Расчета налога на прибыль юридических лиц с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (форма 10307_4).

Уплатите налог не позднее даты выплаты дивидендов и процентов .

Внимание
При неудержании суммы налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним сумму пени .

Как удержать налог с доходов в виде дивидендов

В целях налогообложения к дивидендам отнесите :

  • доход акционеров (учредителей), полученный при распределении прибыли предприятия пропорционально их долям (в том числе проценты по привилегированным акциям);
  • выплаты при ликвидации акционеру (учредителю) предприятия в денежной или натуральной форме в части, превышающей размер доли акционера (учредителя) в уставном фонде предприятия;
  • выплату действительной стоимости доли выбывающему участнику в части, превышающей его вклад в уставный фонд предприятия;
  • доходы акционера (учредителя) предприятия, полученные в виде стоимости дополнительных акций (увеличения номинальной стоимости доли), в случае увеличения уставного фонда за счет собственного капитала (имущества) предприятия.

При выплате дивидендов удержите налог по ставке:

  • 5 % – для учредителей-резидентов  ;
  • 10 % – для учредителей-нерезидентов   с учетом положений международного договора Узбекистана об избежании двойного налогообложения.
Внимание
К дивидендам также приравниваются доходы, которые выплачиваются собственнику частного предприятия, участнику семейного предприятия или главе фермерского хозяйства из остающейся в их распоряжении суммы прибыли . Поэтому распределение чистой прибыли на таких предприятиях отразите в отчетности по дивидендам.

Рассчитайте сумму налога с доходов в виде дивидендов так : 

  • совокупную сумму начисленных дивидендов уменьшите на сумму дивидендов, полученных предприятием в предыдущих и текущем отчетном (налоговом) периодах;
  • полученную сумму распределите пропорционально долям, тем самым вы определите налоговую базу по каждому получателю;
  • рассчитайте налог по каждому получателю исходя из налоговой базы и ставки.

Уменьшение налоговой базы на сумму полученных дивидендов исключает двойное налогообложение.

Полученные дивиденды:

  • облагаются налогом у источника их выплаты;
  • включаются в доход предприятия и в конечном итоге увеличивают его финансовый результат.

При начислении дивидендов распределяется нераспределенная прибыль, в составе которой есть дивиденды, ранее полученные предприятием. Чтобы вторично не облагать налогом сумму полученных дивидендов, они вычитаются из налоговой базы. 

Внимание
Полученные предприятием дивиденды вычитайте один раз. То есть уменьшайте налоговую базу только на те дивиденды, которые не участвовали в зачете в предыдущих периодах .
Внимание
Вычет дивидендов предусмотрен только при их распределении налоговым резидентам...
lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro

Помощь