Рекомендации

Как определять дату получения дохода для исчисления НДФЛ

16.09.2021
author avatar

Умид ХАМРОЕВ

первый заместитель директора департамента МФ
author avatar

Дилором САИДОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– для чего определять дату получения дохода;
– дата получения доходов в денежной форме;
– дата получения доходов в натуральной форме;
– дата получения дохода в виде материальной выгоды;
– дата получения доходов в других ситуациях.

 

Для чего определять дату получения дохода

Дата получения дохода для целей исчисления НДФЛ – это дата, на которую доход начисляется и включается в налоговую базу для исчисления и уплаты налога. Эта дата может не совпадать с фактической датой выплаты денег .

Дело в том, что получение дохода в целях налогообложения и фактическая выплата дохода – это не одно и то же. При получении дохода у физлица-налогоплательщика возникает налоговая база, с которой считается налог. Начисленный доход включает НДФЛ.

Фактическая выплата дохода означает, что человек получил на руки то, что он заработал. Например, работодатель выдает работнику зарплату за минусом НДФЛ. Дату получения дохода нужно определять, чтобы:

  • знать, какие правила применять к налогообложению доходов в случае их изменения;
  • правильно рассчитывать налоговую базу. 
Пример 1.
Определение даты получения дохода по вознаграждению в иностранной валюте
Физлицо – резидент Узбекистана за оказанные консультационные услуги по договору ГПХ получает от иностранной компании вознаграждение в размере 3 000 долл. США.

Договор на консультационные услуги подписан 15.01.2021 г., акт выполненных работ – 20.04.2021 г.

На валютный счет физлица деньги отправлены 3.05.2021 г., а поступили 6.05.2021 г. При этом банки – корреспонденты удержали 15 долл. США за свои услуги.

Курс доллара США к суму на 20.04.2021 г – 10 525,64 сум., на 3.05.2021 – 10 523 сум., на 6.05.2021 г. – 10 501,22 сум.

Надо определить налоговую базу для расчета НДФЛ.

Шаг 1. Определяем дату получения дохода.

Доходы в иностранной валюте пересчитываются в национальную валюту по курсу ЦБ, установленному на дату фактического получения доходов . В соответствии с Налоговым кодексом это – день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках . Следовательно, дата получения дохода в валюте физлицом – 3.05.2021 г.

Шаг 2. Используем курс Центрального банка на 3.05.2021 г. Он составляет 10 523 сум. за 1 доллар.

Шаг 3. Определяем налоговую базу. Для этого умножаем величину выплаченных средств (3 000 долл. США) на курс доллара. Результат:

3 000 х 10 523 = 31 569 000 сум.

Это и есть полученный физлицом-резидентом доход в целях налогообложения, включаемый в его налоговую базу.

Если бы мы неправильно определили дату получения дохода, то ошиблись бы в исчислении налоговой базы:

 

Дата

Доход,
в долл. США

Курс

Налоговая база

Отклонение

Как это скажется
на НДФЛ

20.04.2021 г.

3 000

10 525,64

31 576 920

7 920

завышение

03.05.2021 г.

3 000

10 523

31 569 000

0

правильно

06.05.2021 г.

3 000

10 501,22

31 503 660

–65 340

занижение

Пример 2.
Определение даты получения дохода по оплате труда
В 2018 году НДФЛ считался по одним правилам, а с 2019 года они серьезно изменились. Работник получает 5 января 2019 года зарплату за декабрь 2018 года.

Необходимо...

lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro

Помощь