Рекомендации

Когда НДС можно отнести в зачет

07.10.2021
author avatar

Ирина ПОДОЛЬСКАЯ

налоговый консультант
author avatar

Ирина АХМЕТОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации: 

– условия для отнесения НДС в зачет;
– зачет НДС при импорте товаров:
        учет «импортного» НДС при наличии льготы;
– зачет НДС при экспорте:
        зачет НДС при экспорте через посредника

 

Вы вправе уменьшить начисленный при реализации товаров и услуг НДС на сумму налога, относимого в зачет. Но для этого должны быть соблюдены определенные условия .

Как правило, к зачету принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик товаров и услуг. Но в определенных случаях к зачету принимается НДС, который вы рассчитаете и уплатите в бюджет самостоятельно.

В следующих случаях покупатель должен сам заплатить НДС в бюджет, а затем принять его к зачету:

  • при импорте товаров ;
  • при получении товаров и услуг от иностранных лиц, не зарегистрированных в Узбекистане в качестве плательщиков НДС. При этом местом реализации этих товаров и услуг является Узбекистан  ;
  • при приобретении госимущества  .

При каких условиях можно отнести НДС в зачет

По общему правилу, вы можете принять к зачету «входной» НДС по фактически полученным товарам и услугам. При этом для зачета должны одновременно выполняться три основных условия :

  1. полученные товары и услуги должны использоваться в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке;  
Внимание
С 2020 года, оказывая услуги, местом реализации которых не признается Узбекистан, вы вправе зачесть «входной» НДС по использованным в этом обороте товарам и услугам. Для зачета данный оборот приравнивается к облагаемому .

2) «входной» НДС выделен в счете-фактуре поставщика или заменяющем его документе;

3) поставщик зарегистрирован в качестве плательщика НДС.

1-е условие: покупка будет использована в деятельности, связанной с облагаемыми НДС оборотами.

Принимайте НДС к зачету только по тем товарам и услугам, которые будут использованы в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке.

НДС с покупок для деятельности, связанной с освобожденными от налогообложения оборотами по реализации, учитывайте в стоимости покупки.

Пример
Зачет НДС при оказании облагаемых и освобожденных от НДС услуг
Предприятие – плательщик НДС оказывает медицинские услуги, освобожденные от НДС (п. 11 ч. 1 ст. 243 НК), и косметологические, реализация которых облагается НДС.
В отчетном месяце приобретены материалы на 5 750 тыс. сум., в том числе НДС –
750 тыс. сум., для оказания медицинских услуг, освобожденных от НДС.
«Входной» НДС в размере 750 тыс. сум. к зачету не принимается, а включается в покупную стоимость материалов. Они будут приняты к учету по стоимости 5 750 тыс. сум.
Также были приобретены материалы на 4 600 тыс. сум., в том числе НДС – 600 тыс. сум., для использования в косметологии. «Входной» НДС (600 тыс. сум.) можно принять к зачету.
Материалы будут приняты к учету по стоимости 4 000 тыс. сум. (4 600 – 600).
Предприятие – плательщик НДС оказывает медицинские услуги, освобожденные от НДС , и косметологические, реализация которых облагается НДС.
В отчетном месяце приобретены материалы на 5 750 тыс. сум., в том числе НДС – 750 тыс. сум., для оказания медицинских услуг, освобожденных от НДС.
«Входной» НДС в размере 750 тыс. сум. к зачету не принимается, а включается в покупную стоимость материалов. Они будут приняты к учету по стоимости 5 750 тыс. сум.
Также были приобретены материалы на 4 600 тыс. сум., в том числе НДС – 600 тыс. сум., для использования в косметологии. «Входной» НДС (600 тыс. сум.) можно принять к зачету.
Материалы будут приняты к учету по стоимости 4 000 тыс. сум. (4 600 – 600).
Внимание

Если вы приобрели ресурсы и приняли «входной» НДС к зачету, скорректируйте его :

  • если фактически использовали их в деятельности, связанной с освобожденными оборотами по реализации;
  • при их сверхнормативной порче либо утрате, за исключением чрезвычайных обстоятельств;
  • если счет-фактура поставщика признан недействительным;
  • если вы перешли в категорию неплательщиков НДС или получили освобождение от его уплаты.

2-е условие: верно оформленный счет-фактура.

Одно из главных условий зачета – наличие правильно оформленного счета-фактуры или заменяющего его документа, в котором выделена сумма НДС.

Счет-фактуру равноценно заменяют :

  • кассовый чек – при расчетах с физлицами;
  • квитанция, зарегистрированная в налоговых органах, – при передаче контрольно-кассовой техники на ремонт или в случае временного отсутствия электроэнергии в торговой точке (месте оказания услуг);
  • ГТД – при экспорте;
  • выписка банка – по банковским операциям.

Принимайте к зачету «входной» НДС в сумме, которая выделена в счете-фактуре или заменяющем его документе. Если же поставщик не выделил сумму НДС в документах, нельзя его самостоятельно исчислить и принять к зачету.

Не принимайте НДС к зачету, если нет счета-фактуры или он оформлен с нарушениями.

При этом зачесть НДС можно только по электронным счетам-фактурам .

При расчетах корпоративными пластиковыми картами оформление счета-фактуры обязательно . При этом разрешено при таких расчетах выставлять счета-фактуры только по требованию покупателя .

Чтобы отнести в зачет «входной» НДС по товарам (услугам), приобретенным по корпоративной карте, можно также воспользоваться специальным сервисом в персональном кабинете налогоплательщика. Для этого чек онлайн-ККМ или виртуальной кассы зарегистрируйте в системе до 5 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была совершена покупка. Если этот срок будет пропущен, зарегистрировать чек будет невозможно.

Информационная система автоматически зачтет данные по зарегистрированным чекам при автоматическом формировании отчета по НДС.

Как зарегистрировать чек онлайн-ККМ или виртуальной кассы при покупке по КПК

1. Зайдите в персональный кабинет субъекта предпринимательства в системе my.soliq.uz.

2. Нажмите вкладку «Все услуги» и выберите модуль «Регистрация чека, выданного при оплате корпоративной картой».

3. В открывшиеся формы «Регистрация чека» перенесите из чека фискальный признак и номер фискального модуля. Остальные данные –...

lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro

Помощь