Рекомендации

Как рассчитать НДФЛ с учетом льгот

02.11.2021
author avatar

Умид ХАМРОЕВ

первый заместитель директора департамента МФ
author avatar

Дилором САИДОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– льготы для отдельных категорий граждан;
– какие доходы являются льготными;
– какие доходы освобождаются от налога частично;
– другие виды необлагаемых доходов.

 

Льготы по НДФЛ установлены в статьях 378380 Налогового кодекса. Льготы предоставляются:

  • для отдельных категорий физлиц;
  • по отдельным видам доходов.

Льготы для отдельных категорий граждан

Доходы отдельных категорий лиц могут освобождаться от НДФЛ полностью или частично .

 

Физлица, доходы которых полностью освобождаются от НДФЛ

 

Физлица

Вид дохода

Главы и члены персонала диппредставительств, должностные лица консульских учреждений иностранных государств, члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Узбекистана

Все доходы, кроме получаемых из источников в Узбекистане, не связанных с дипломатической и консульской службой

Члены административно-технического персонала дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств и члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Узбекистана или не проживают в Узбекистане постоянно

Все доходы, кроме доходов из источников в Республике Узбекистане, не связанных с дипломатической и   консульской службой

Лица, входящие в состав обслуживающего персонала дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Узбекистана или не проживают в Узбекистане постоянно

Все доходы, полученные данными лицами по своей службе

Домашние работники сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Узбекистана или не проживают в Узбекистане постоянно

Все доходы, полученные данными лицами по своей службе

Должностные лица международных неправительственных организаций

Доходы, полученные данными лицами в этих организациях, если они не являются гражданами Узбекистана

 

Частичное освобождение от НДФЛ предусматривает, что доходы вышеуказанных лиц в размере 1,41 МРОТ ежемесячно не облагаются налогом.

Внимание
Льготную сумму определяйте исходя из МРОТ, действующего в месяце, за который начисляете доход .

Физлица, доходы которых освобождаются от НДФЛ частично

 

Физлица

Основание для льготы

Лица, удостоенные звания «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденные орденом Славы трех степеней

– Удостоверение о присвоении звания «Узбекистон Кахрамони»;
– книжки Героя Советского Союза, Героя Труда;
– орденские книжки;
– справка отдела по делам обороны

Инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица

– Удостоверение инвалида (участника) войны;
– справка отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа;
– удостоверение инвалида (участника) о праве на льготы

Лица с инвалидностью с детства, а также лица с инвалидностью I и II групп

– Пенсионное удостоверение;
– справка ВТЭК

Родители и вдовы (вдовцы) военнослужащих и сотрудников ОВД, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Узбекистана, либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в ОВД, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте

– Пенсионное удостоверение с отметкой о вдовстве;
– справка о гибели военнослужащего или сотрудника ОВД от соответствующего ведомства

Одинокие матери, имеющие двух и более детей до 16 лет

– Справка органов регистрации актов гражданского состояния на каждого ребенка отдельно

Вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей до 16 лет и не получающие пенсию по случаю потери кормильца

– Свидетельство о смерти мужа (жены);
– свидетельства о рождении детей;
– справка об отсутствии нового брака;
– справка Пенсионного фонда об отсутствии пенсии по случаю потери кормильца

Один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства в связи с требованиями по постоянному уходу

– Пенсионное удостоверение;
– медицинская справка, подтверждающая необходимость постоянного ухода

Пример
Расчет НДФЛ с учетом уменьшения дохода на 1,41 МРОТ
Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 Налогового кодекса, в январе составила 2 000 000 сум., в феврале–августе – по 2 200 000 сум. ежемесячно, а в сентябре – 2 420 000 сум.
Совокупный доход за январь–сентябрь составляет 19 820 000 (2 000 000 + 2 200 000 х 7 + 2 420 000) сум.
МРОТ в январе равен 679 330 сум., с февраля по август – 747 300 сум, с сентября – 822 000 сум.
Рассчитаем налогооблагаемый доход:
19 820 000 – (679 330 + 747 300 х 7 + 822 000) х 1,41 = 10 327 273,7 сум.
НДФЛ за январь–сентябрь:
10 327 273,7 х 12 % = 1 239 272,84 сум.
В январе–августе удержано 1 087 955,24 сум. налога. Сумма налога за сентябрь равна 151 317,6 сум. (1 239 272,84 – 1 087 955,24).
Обязательные взносы на ИНПС за январь–сентябрь – 10 327,27 (10 327 273,7 х 0,1 %) сум.
В январе-августе на ИНПС направлено 9 066,29 сум., за сентябрь отчисления составят 1 260,98 сум. (10 327,27 – 9 066,29).
За сентябрь в бюджет перечисляется НДФЛ в сумме 150 056,62 (151 317,6 – 1 260,98) сум.
На руки работник получает 2 268 682,4 (2 420 000 – 151 317,6) сум.
МРОТ в январе равен 679 330 сум., с февраля по август – 747 300 сум, с сентября – 822 000 сум.
Рассчитаем налогооблагаемый доход:
19 820 000 – (679 330 + 747 300 х 7 + 822 000) х 1,41 = 10 327 273,7 сум.
НДФЛ за январь–сентябрь:
10 327 273,7 х 12 % = 1 239 272,84 сум.
В январе–августе удержано 1 087 955,24 сум. налога. Сумма налога за сентябрь равна 151 317,6 сум. (1 239 272,84 – 1 087 955,24).
Обязательные взносы на ИНПС за январь–сентябрь – 10 327,27 (10 327 273,7 х 0,1 %) сум.
В январе-августе на ИНПС направлено 9 066,29 сум., за сентябрь отчисления составят 1 260,98 сум. (10 327,27 – 9 066,29).
За сентябрь в бюджет перечисляется НДФЛ в сумме 150 056,62 (151 317,6 – 1 260,98) сум.
На руки работник получает 2 268 682,4 (2 420 000 – 151 317,6) сум.

Правила применения частичного освобождения от НДФЛ

1. Льготы...

lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro

Помощь