Кто и с каких доходов платит социальный налог

В рекомендации:

– плательщики соцналога;
– объект налогообложения;
– налоговая база по соцналогу.

Плательщики соцналога 

Плательщиками соцналога являются :

• юрлица Узбекистана;
• юрлица – нерезиденты Узбекистана, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, представительства и филиалы иностранных юрлиц;
• отдельные категории физлиц.

Физлица, уплачивающие соцналог в обязательном порядке :

• индивидуальные предприниматели и их работники. Причем обязанность по уплате налога за работников возложена на ИП, с которым они заключили трудовой договор; 
• участники семейного предпринимательства без образования юрлица. При этом один из участников должен быть зарегистрирован в качестве ИП;
• главы дехканских хозяйств. При этом должно соблюдаться одно из условий – площадь участка не менее 4 соток или выращивание крупного рогатого скота либо птицы в количестве не менее 50 голов.
• ремесленники – члены ассоциации «Хунарманд»;
• ученики школ «Уста-шогирд» до достижения возраста 25 лет.

Отдельные категории физлиц могут уплачивать соцналог добровольно в целях исчисления трудового стажа . К ним относятся:

• самозанятые лица;
• лица, работающие за границей по найму на основе трудового договора;
• граждане  Узбекистана, работающие в торговых домах, представительствах, организациях, созданных  в иностранных государствах госорганами и другими организациями Узбекистана;
• члены дехканских хозяйств (за исключением главы) и физлица, занятые в таких хозяйствах.

Напоминаем

Индивидуальная трудовая и семейная предпринимательская деятельность, в том числе в личном подсобном и дехканском хозяйстве без образования юрлица, включается в стаж работы для исчисления пенсии при условии уплаты социального налога

Внимание

С 1 июня 2021 года работающие граждане могут уплачивать соцналог за неработающего супруга (супругу) для получения ими пенсионного обеспечения в будущем .

Как определить объект обложения социальным налогом

Объектом налогообложения соцналогом являются:

• расходы организации на оплату труда работников . Подробнее о том, какие выплаты относятся к доходам в виде оплаты труда, см. здесь;
• доходы иностранного персонала, выплачиваемые юрлицу – нерезиденту Узбекистана по договорам на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории нашей страны ;
• доходы работников, нанимаемых строительными организациями без заключения трудового договора на срочной основе с оплатой наличными средствами ;
• осуществление предпринимательской и (или) индивидуальной трудовой деятельности – для отдельных категорий физлиц .

Не являются объектом налогообложения :

• расходы работодателя в виде возмещения работнику вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья в полном размере;

Внимание

Данные расходы в полном размере не облагаются только соцналогом. При исчислении НДФЛ следует учитывать нормы, приведенные в пункте 10 части 2 статьи 369 Налогового кодекса. Сверхнормативные расходы по возмещению работнику вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, являются компенсационными выплатами и облагаются НДФЛ .

• расходы на оплату труда физлицам, привлеченным на сезонные сельскохозяйственные работы по сбору хлопка, за выполнение этих работ. Эти расходы не облагаются также НДФЛ .

Как определить налоговую базу по соцналогу 

Налоговой базой по соцналогу являются расходы организации в виде оплаты труда .

К ним относятся:

• зарплата за фактически выполненную работу, начисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;
• надбавки за ученую степень и почетное звание;
• выплаты стимулирующего характера ; 
• компенсационные выплаты ; 
• оплата за неотработанное время . 

К доходам в виде оплаты труда также относятся выплаты :

• физлицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности);
• членам органа управления юрлица – наблюдательного совета или другого аналогичного органа;
• военнослужащим в составе военных ведомств в связи с несением службы.

Поскольку соцналог начисляется только на доходы в виде оплаты труда, его не следует начислять на следующие доходы физлиц:

• имущественные ;
• в виде материальной выгоды ;
• прочие .

Есть свои особенности при определении налоговой базы по соцналогу в следующих случаях:

• по доходам работников дипломатических представительств и консульских учреждений, а также лиц, прикомандированных за пределы Узбекистана для работы в международных межправительственных организациях .

Налоговую базу по соцналогу определяйте исходя из доходов в виде оплаты труда, полученных работником по месту последней работы до его направления на работу за пределы страны. Если за это время в Узбекистане было повышение заработной платы, пересчитайте налоговую базу с учетом этого повышения;

• при предоставлении иностранного персонала нерезидентом.

Налоговую базу определяйте как сумму доходов, выплачиваемых иностранному персоналу, но не менее 90 % от общей суммы затрат по договору на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы в Узбекистане.