Рекомендации

Как уплатить налог на имущество и представить отчетность

11.01.2022
author avatar

Зарема МЕНАЛИЕВА

начальник отдела МФ
author avatar

Олег ЦОЙ

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– как рассчитать авансовые платежи  по налогу на имущество;
– сроки представления справки об авансовых платежах;
– периодичность и сроки уплаты авансовых платежей;
– ситуации по расчету налога, представлению авансовых справок и уплате налога;
– как рассчитаться по налогу на имущество по итогам года;
– особенности представления отчетности и уплаты налога нерезидентами.

 

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество

В течение налогового периода – календарного года уплачивайте авансовые платежи по налогу на имущество .

Для исчисления размера авансовых платежей представьте в налоговые органы справку об авансовых платежах.

Авансовые платежи рассчитывайте исходя из предполагаемой налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

Для заполнения справки рассчитайте следующие показатели.

1. Предполагаемая среднегодовая остаточная стоимость зданий и сооружений, подлежащих госрегистрации в кадастровых органах.

Не включайте в расчеты имущество:

  • не рассматриваемое в качестве объекта налогообложения ;
  • по которому предоставлены льготы по НК  или другим нормативно-правовым актам.

Шаг 1. Определите остаточную стоимость зданий и сооружений по формуле:

Остаточная стоимость = Первоначальная (восстановительная) стоимость – накопленная амортизация, рассчитанная по методам, установленным учетной политикой.

 

Остаточную стоимость определите на последнее число каждого месяца, то есть на 31 января, 28 (29) февраля, 31 марта, …, 31 декабря.

Для определения остаточной стоимости потребуются:

  • первоначальная (восстановительная) стоимость зданий и сооружений, числящаяся на счете 0120 по состоянию на 1 января;
  • сумма накопленной амортизации на конец каждого месяца.
Внимание
С 1 января 2021 года отменена обязательная переоценка основных средств . Несмотря на это, вы можете проводить переоценку, если это предусмотрено учетной политикой предприятия. Учитывайте ее результаты при определении восстановительной стоимости зданий и сооружений.

Шаг 2. Определите среднегодовую остаточную стоимость по формуле:

Среднегодовая остаточная стоимость = (Остаточная стоимость на 31 января + Остаточная стоимость на 28 (29) февраля + Остаточная стоимость на 31 марта + … + Остаточная стоимость на 31 декабря) : 12.

 

Внимание

С 1 января 2022 года налоговая база по зданиям и сооружениям, в том числе полностью самортизированным, не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м в следующих размерах :

  • в Ташкенте – 2 500 000 сум.;
  • в Нукусе и областных центрах – 1 500 000 сум.;
  • в других городах и сельской местности – 1 000 000 сум.

При этом Жокаргы Кенес Каракалпакстана и Кенгаши народных депутатов областей могут вводить в районах понижающий коэффициент до 0,5 к минимальной стоимости в зависимости от их экономического развития.

Вы вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимости в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости. При этом результаты независимой оценки будут признаваться в качестве налоговой базы .

Поэтому вы можете привлечь оценочную организацию для оценки стоимости зданий и сооружений.

Шаг 3. Определите налоговую базу исходя из минимальной стоимости по каждому объекту налогообложения и сравните ее со среднегодовой остаточной стоимостью здания (сооружения). Налог рассчитайте из той суммы, которая больше.

Если вы провели независимую оценку стоимости недвижимости, то сравните рыночную стоимость с минимальной. Налог рассчитайте из той суммы, которая меньше.

2. Предполагаемая среднегодовая остаточная стоимость:

  • железнодорожных путей;
  • магистральных трубопроводов;
  • линий связи и электропередач;
  • сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Этот показатель рассчитайте в том же порядке, что и для зданий и сооружений.

3. Предполагаемая среднегодовая стоимость незавершенного строительства.

К ним относятся объекты, строительство которых не завершено:

  • в нормативный срок согласно проектно-сметной документации;
  • в течение 24 месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство объекта, – в случае, если нормативный срок строительства не установлен .

Шаг 1. Определите сроки нахождения объектов в составе незавершенного строительства.

Эту информацию вы можете получить из проектно-сметной документации, а также у специалистов вашей организации, ответственных за строительство.

Если объект незавершенного строительства в течение года будет переведен в состав основных средств, авансовые платежи нужно рассчитать по соответствующим периодам. Таким образом, в какие-то месяцы этот объект будет учитываться как незавершенное строительство, а в какие-то месяцы – как основное средство (здание или сооружение).

Шаг 2. Определите среднегодовую стоимость по формуле:

Среднегодовая стоимость = (Cтоимость на 31 января + Cтоимость на 28 (29) февраля + Cтоимость на 31 марта + … + Cтоимость на 31 декабря) : 12.

 

4. Предполагаемая среднегодовая стоимость объектов жилой недвижимости, числящихся на балансе строительных организаций или застройщиков, по истечении 6 месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию.

Чтобы определить среднегодовую стоимость объектов, необходимо:

  • спрогнозировать стоимость нереализованных объектов на конец каждого месяца;
  • сложить стоимости нереализованных объектов на конец каждого месяца;
  • определить 1/12 от полученной суммы.

 

Пример
Заполнение справки об авансовых платежах по налогу на имущество
Предприятие – плательщик НДС и налога на прибыль, расположенное в Ташкенте, имеет на балансе следующие объекты, расположенные по месту налогового учета:
административное здание;
объект недвижимости, строительство которого не завершено в нормативный срок.
Смотрите заполненную справку об авансовых платежах и соответствующие расчеты.

Сроки представления справки об авансовых платежах

Налогоплательщики

Срок представления справки

Вновь созданные предприятия

В течение 30 дней с даты госрегистрации

Налогоплательщики, у которых обязательство по налогу возникло не с начала года

В течение 30 дней с даты возникновения обязательства

Остальные налогоплательщики

До 10 января текущего года

Пример
Определение срока представления справки по авансовым платежам при возникновении обязательства по налогу в течение года

Предприятие – плательщик НДС и налога на прибыль не уплачивало налог на имущество, поскольку не имело объектов налогообложения....

lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro