Рекомендации

Как перейти на уплату НДС

13.01.2022
author avatar

Дильшод СУЛТАНОВ

заместитель министра финансов
author avatar

Ирина АХМЕТОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– обязательный переход на уплату НДС:
        превышение порогового значения годового совокупного дохода;
        превышение порогового значения текущего совокупного дохода;
        заключение импортного контракта;
        наличие недостроенных объектов и неиспользуемых площадей;
        строительство объектов за счет централизованных источников;
        розничная торговля алкоголем, включая пиво;
        для организаций налоговых консультантов и аудиторских организаций;
        для некоммерческих организаций;
– добровольный переход с налога с оборота на уплату НДС и налога на прибыль;
– оформление перехода на уплату НДС.

 

Плательщики налога с оборота переходят на уплату НДС и налога на прибыль:

  • в обязательном порядке;
  • добровольно.

Когда предприятие обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль

Предприятие обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль, если:

  • его годовой совокупный доход превысил 1 млрд сум. ;
  • в течение календарного года его совокупный доход превысил 1 млрд сум. ;
  • оно является собственником не завершенных строительством объектов и неиспользуемых площадей ;
  • оно заключило контракт на строительство объекта (за исключением текущего и капитального ремонта) за счет централизованных источников финансирования ;
  • оно впервые заключило контракт на импорт товаров ;
  • оно является вновь созданным, при этом его фактический среднедневной совокупный доход за год превысил 2 739 726 сум. (1 млрд сум. : 365 дней) .

Перейти на уплату НДС и налога на прибыль также обязательно, если предприятие начало заниматься :

  • розничной торговлей алкоголем, включая пиво;
  • производством подакцизных товаров или оказанием подакцизных услуг;
  • добычей полезных ископаемых;
  • реализацией бензина, дизельного топлива и газа;
  • организацией лотерей. 

Предприятия – сельхозпроизводители обязаны перейти на уплату НДС и налога на прибыль, если площадь их орошаемых сельхозугодий достигла 25 га

Предприятие, заключившее договор простого товарищества (о совместной деятельности) и ставшее доверенным лицом товарищества, по деятельности, осуществляемой в рамках этого договора, обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль .

Рынки и торговые комплексы становятся плательщиками НДС и налога на прибыль в обязательном порядке с даты госрегистрации .

С 2022 года уплачивают НДС и налог на прибыль без права выбора налога с оборота :

  • организации налоговых консультантов (ОНК);
  • аудиторские организации;
  • некоммерческие организации, в том числе бюджетные.

Годовой доход превысил 1 млрд сум.

Если по итогам года ваш совокупный доход превысил 1 млрд сум., с января следующего года перейдите на уплату НДС и налога на прибыль.

Внимание
В совокупный доход включаются доходы, причитающиеся к получению в любой форме и (или) от любой деятельности .
Ситуация
Годовой совокупный доход предприятия превысил 1 млрд сум.
В 2021 году предприятие являлось плательщиком налога с оборота. За январь–декабрь 2021 года оно оказало услуги по ремонту бытовых электроприборов на 988 млн сум., а также получило доходы от:
  • сдачи имущества в оперативную аренду – 12 млн сум.;
  • реализации основного средства – 3 млн сум.
Совокупный доход по итогам года составил 1 003 млн сум. (988 + 12 + 3). Поэтому с 2022 года предприятие обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль.

Вновь созданные предприятия должны сравнить свой фактический среднедневной совокупный доход, полученный в текущем году (с даты госрегистрации до окончания календарного года), с расчетной величиной среднедневного дохода, равной 2 739 726 сум. (1 млрд сум. : 365 дней).

Если фактический доход превысит расчетный, с января следующего года перейдите на уплату НДС и налога на прибыль .

Ситуация
Совокупный доход вновь созданного юрлица по итогам года превысил 1 млрд сум.
Предприятие зарегистрировано 5 октября, при регистрации выбрало уплату налога с оборота. В текущем году импортных операций не было. Совокупный доход за октябрь–декабрь составил 250 000 тыс. сум. Среднедневной доход за период деятельности равен 2 840,9 тыс. сум. (250 000 : (27 + 30 + 31)).
Поскольку фактический среднедневной доход за период деятельности превысил расчетный, с января следующего года предприятие обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль.

Текущий доход превысил 1 млрд сум.

Если в течение календарного года ваш совокупный доход превысит 1 млрд сум., со следующего месяца после превышения перейдите на уплату НДС и налога на прибыль .

Ситуация
Совокупный доход предприятия превысил в течение года 1 млрд сум.
Предприятие – плательщик налога с оборота в январе и феврале реализовало товары на 988 млн сум., а также получило доходы от:
  • сдачи имущества в оперативную аренду – 12 млн сум.;
  • реализации основного средства – 3 млн сум.
Совокупный доход за 2 месяца составил 1 003 млн сум. (988 + 12 + 3). Поэтому с марта предприятие обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль.
Внимание
Если вы оказываете посреднические услуги, предельную величину дохода рассчитывайте исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки), а не из суммы своего вознаграждения .
Пример
Определение комиссионером предельной величины дохода
Предприятие – плательщик налога с оборота за январь реализовало товары комитента – плательщика НДС на 1 080 млн сум. с учетом 15 % НДС. При этом сумма комиссионного вознаграждения составила 12 % от стоимости реализованного товара, т. е. 129,6 млн сум. (1 080 х 12 %).
С февраля предприятие обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль, несмотря на то, что сумма комиссионного вознаграждения меньше 1 млрд сум. Главный показатель – общий товарооборот, организованный комиссионером. А здесь он больше 1 млрд сум.

Если имеются пустующие объекты и неиспользуемые производственные площади

Если вы – юрлицо, имеющее в собственности пустующие нежилые здания и сооружения, недостроенные объекты с истекшим сроком строительства и неиспользуемые производственные площади, с даты вынесения заключения о неэффективном их использовании или о нереализации инвестиционного проекта перейдите на уплату НДС и налога на прибыль .

Внимание

Это правило распространяется на следующие объекты (за исключением используемых в сезонной деятельности) :

  • строительство которых не завершено в установленные сроки. Срок строительства, как правило, устанавливается проектно-сметной документацией или договором на строительство объекта;
  • пустующие здания, нежилые помещения, не задействованные в предпринимательской деятельности. При этом неиспользуемые производственные площади должны составлять более 50 % от общей площади (в рамках контура одного здания или нежилого помещения).

Порядок выявления и вовлечения в хозяйственную деятельность неиспользуемых объектов следующий :

1) налоговые органы в результате инвентаризации, проводимой с выездом на место, выявляют неиспользуемые объекты. По результатам инвентаризации они готовят заключение;

2) один экземпляр заключения направляется собственнику объекта с уведомлением о необходимости перехода на уплату НДС и налога на прибыль (если он является плательщиком налога с оборота) и начисления земельного налога и налога на имущество по повышенным ставкам;

3) при письменном возражении собственника объекта налоговые органы вносят в рабочую группу № 1 представление о проведении повторной инвентаризации;

4) рабочая группа № 1 проводит повторную инвентаризацию с выездом на место для уточнения факта неиспользования объекта и представляет налоговым органам заключение;

5) если неиспользование объекта подтверждено, налоговые органы направляют собственнику один экземпляр заключения комиссии и уведомление;

6) рабочая группа № 1 представляет рабочей группе № 2 сведения по объектам, по которым вынесено заключение;

7) рабочая группа № 2 изучает имеющиеся проблемы по вводу неиспользуемых объектов в эксплуатацию и содействует собственникам в разработке и реализации инвестиционных проектов, а затем ведет мониторинг.

Если заключен импортный контракт

Импортеры обязаны платить НДС и налог на прибыль и не вправе уплачивать налог с оборота .

Если вы, будучи неплательщиком НДС, впервые заключили импортный контракт, независимо от размера дохода вы обязаны перейти на уплату НДС и налога на прибыль. При...

lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro