Консультации

Как учесть автомобиль с «красивым» номером (пошаговая инструкция)

14.01.2022

Предприятие купило легковой автомобиль и приобрело «красивый» государственный номерной знак через аукцион. Через определенное время было принято решение автомобиль продать, но номер оставить себе.

Как отразить эти операции в учете, рассказала эксперт «Нормы» Эльвира ЖИЛЬЦОВА:


– «Операции с основными средствами, к которым относится автомобиль, регулируются нормами НСБУ №5.

 

1. При приобретении автомобиля бухгалтер должен проверить соответствие актива одновременно двум условиям – критериям признания основного средства, отраженным в учетной политике предприятия или в соответствии с п. 4 НСБУ №5. Например:

1) стоимость более 50 БРВ;

2) срок службы более 1 года.

Убедившись, что оба условия соблюдаются, бухгалтер принимает актив в состав статьи учета «Приобретение основных средств». Эта запись в учете делается на основании входящего ЭСФ.

Внимание
Для плательщиков НДС возможность зачета налога, уплаченного при приобретении автомобиля, зависит от его дальнейшего использования. Если автомобиль будет использоваться в хозяйственной деятельности, то при соблюдении всех правил зачета предприятие может взять в зачет НДС, уплаченный поставщику.

Тогда бухгалтерские проводки по приобретению автомобиля будут такими:

1)  на сумму покупки без учета НДС:

  • Дебет 0820 «Приобретение основных средств»;
  • Кредит 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»;

2)  на сумму входящего НДС:

  • Дебет 4410 «Счета учета авансовых платежей в бюджет (в аналитике НДС)»;
  • Кредит 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

Плательщики налога с оборота и предприятия – плательщики НДС, приобретающие автомобиль не для использования в хозяйственной деятельности, отразят приобретение, включая НДС в его стоимость, проводкой:

  • Дебет 0820 «Приобретение основных средств»;         
  • Кредит 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

 

2. Приобретение основного средства сопровождается дополнительными расходами. В частности, приобретение автомобиля невозможно без получения государственного номерного знака, технического паспорта. Подобные расходы включаются в первоначальную стоимость актива . Для плательщиков НДС стоимость этих операций будет включаться в стоимость основного средства, при соблюдении всех условий зачета, следующей записью:

На сумму покупки без учета НДС:

  • Дебет 0820 «Приобретение основных средств»;
  • Кредит 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» или 6990 «Прочие обязательства».

На сумму входящего НДС:

  • Дебет 4410 «Счета учета авансовых платежей в бюджет (в аналитике НДС)»;
  • Кредит 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» или 6990 «Прочие обязательства».

Все суммы, включенные в дебет счета 0820 «Приобретение основных средств», перейдут в состав статьи «Основные средства» и будут подлежать амортизации.

Внимание
Амортизация основных средств в пределах установленных норм – это вычитаемый расход при расчете налога на прибыль . Однако ст. 305 НК требует, чтобы расходы были, помимо прочего, экономически оправданными.

Экономическую обоснованность приобретения «красивого» номера будет довольно трудно доказать. Одновременно с этим, стоимость «красивого» номера не попадает под нормы п. 11 НСБУ №5.

Поэтому, полагаясь на принцип осторожности, из стоимости «красивого» номера рекомендуем выделить стоимость «обычного» номера и отразить эти операции следующим образом:

Приобретение обычного номера:

  • Дебет 0820 «Приобретение основных средств»;
  • Кредит 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

Разница в стоимости «красивого» и «обычного» номеров:

  • Дебет 9430 «Прочие операционные расходы»;
  • Кредит 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».
Внимание
Такая разница в стоимости будет невычитаемым расходом по налогу на прибыль.

Оприходован номерной знак:

  • Дебет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

 

3. Начало использования основного средства оформляется актом ввода в эксплуатацию. Бухгалтерия отразит это проводкой:

  • Дебет 0160 «Транспортные средства»;
  • Кредит 0820 «Приобретение основных средств».

Со следующего месяца после ввода в эксплуатацию основного средства на него будет начисляться амортизация.

Внимание
Выданные номерные знаки, в том числе – для автотранспортных средств с повышенной ставкой платежа, не являются собственностью владельца автотранспортного средства, а предоставляются ему в пользование строго по их целевому назначению .

Государственный номерной знак сохраняется за предприятием на основании заявления в ГАИ. Срок хранения номера – 12 месяцев с даты заявления, плата за хранение не взимается .

 

4. При выбытии основного средства бухгалтер сделает следующие записи в учете:

1) на сумму первоначальной стоимости автомобиля:

  • Дебет 9210 «Выбытие основных средств»;
  • Кредит 0160 «Транспортные средства»;

2)  на сумму накопленного износа:

  • Дебет 0260 «Износ транспортных средств»;  
  • Кредит 9210 «Выбытие основных средств»;

3)  на сумму реализации основного средства (без НДС):

  • Дебет 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»;
  • Кредит 9210 «Выбытие основных средств»;

4)  на сумму начисленного НДС покупателю:

  • Дебет 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»;
  • Кредит 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (в аналитике НДС)».

Таким образом, на счете 9210 соберется следующая информация:

Дебет

Кредит

Первоначальная стоимость (0160)

Накопленный износ (0260)

 

Чистая выручка от продажи автомобиля (4010)

Итого обороты по дебету счета 9210

Итого обороты по кредиту счета 9210

Если дебетовые обороты счета 9210 будут больше его кредитовых оборотов, значит, автомобиль продан с убытком. Бухгалтер сделает запись:

  • Дебет 9430 «Прочие операционные расходы»;
  • Кредит 9210 «Выбытие основных средств».

Если кредитовые обороты счета 9210 будут больше его дебетовых оборотов, значит, автомобиль продан с прибылью. Бухгалтер сделает запись:

  • Дебет 9210 «Выбытие основных средств»;
  • Кредит 9310 «Прибыль от выбытия основных средств».

В любом случае автомобиль рекомендуем продать по рыночной цене ».

 

Обратите внимание!

С расчетными примерами, проводками и налоговыми последствиями  поступление и выбытие основных средств подробно расписано в рекомендациях специалистов Минфина и «Нормы»:

 

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал