Рекомендации

Какие имущественные доходы включаются в совокупный доход в целях налогообложения

17.01.2022
author avatar

Умид ХАМРОЕВ

первый заместитель директора департамента МФ
author avatar

Дилором САИДОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– в каких случаях возникают имущественные доходы;
– основные виды имущественных доходов;
– другие виды имущественных доходов.

 

Помимо доходов в виде оплаты труда в совокупный доход включаются и имущественные доходы. Вам нужно отличать их от доходов по труду, поскольку они облагаются не всеми «зарплатными» налогами.

В каких случаях возникают имущественные доходы

Источник этих доходов – имущество физлица. Или, выражаясь бухгалтерским языком, – его активы. 

Имущественный доход может быть получен:

  • от владения активами (проценты, дивиденды и т. п.);
  • от передачи активов в пользование другим лицам (сдача имущества в аренду);
  • при продаже активов .
Внимание
Имущественные доходы, в отличие от доходов в виде оплаты труда, не облагаются соцналогом.

Основные виды имущественных доходов

1. Проценты

Это доходы от долговых требований любого вида. Так называются выплаты по облигациям и другим ценным бумагам, а также по депозитным (банковским) вкладам . Проценты, выплачиваемые физлицам, облагаются налогом у источника выплаты для резидентов по ставке 5 % и для нерезидентов по ставке 10 % .

Пример
НДФЛ с займа, который предоставил учредитель своему предприятию
Предприятие планирует приобрести оборудование для расширения производства. Из-за отсутствия достаточных финансовых средств учредитель предприятия предоставил процентный финансовый заем на сумму 100 млн сум. с оплатой процентов 12 % годовых на срок 6 месяцев. Основная сумма займа и проценты по займу выплачиваются в конце срока займа.
Рассчитаем процентный доход по займу:
100 000 000 х 12 % : 12 мес. х 6 мес. = 6 000 000 сум.
Проценты являются имущественным доходом физлица. В случае выплаты данного дохода юрлицом оно считается налоговым агентом и должно удержать и перечислить налог в бюджет, а заимодавцу перечислить сумму за вычетом налога.
Сумма налога по процентам составит 720 000 сум. (6 млн сум х 12 %). Налог перечисляется одновременно с выплатой дохода физлицу.
В момент погашения займа физлицо получит 105 280 000 сум. (100 000 000 + 6 000 000 – 720 000)

Следующие виды процентных доходов не включаются в состав совокупного дохода в целях налогообложения и, соответственно, не облагаются НДФЛ :

  • проценты по обязательным накопительным пенсионным взносам;
  • доходы по международным облигациям, выпущенным Узбекистаном и юрлицами – резидентами Узбекистана.

Не подлежат налогообложению :

  • доходы по сберегательным сертификатам;
  • проценты по государственным ценным бумагам Узбекистана;
  • проценты и выигрыши по вкладам в банках.

2. Дивиденды

Это часть чистой прибыли, выплачиваемая учредителям (участникам) пропорционально долям в уставном фонде предприятия .

К дивидендам отнесите  :

  • доход, полученный учредителем (участником) при распределении прибыли юрлица;
  • выплаты при ликвидации юрлица, превышающие размер доли участника в уставном фонде этого юрлица;
  • выплаты выбывающему участнику действительной стоимости доли в уставном фонде в части, превышающей размер доли участника в уставном фонде юрлица;
  • стоимость дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости доли в случае увеличения уставного фонда за счет имущества юрлица;
  • доход собственника частного предприятия, участника семейного предприятия или главы фермерского хозяйства, полученный из остающейся в распоряжении таких юрлиц суммы прибыли.

Доходы в виде дивидендов облагаются налогом у источника выплаты по ставке 5 % для резидентов и 10 % для нерезидентов .

lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro