Рекомендации

Как рассчитать земельный налог с юридических лиц

27.01.2022
author avatar

Зарема МЕНАЛИЕВА

начальник отдела МФ
author avatar

Олег ЦОЙ

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– налоговая база по несельскохозяйственным землям;
– налоговая база по сельскохозяйственным землям;
– расчет земельного налога;
– расчет налога по земельным участкам, занятым неиспользуемыми объектами.

 

Как определить налоговую базу по земельному налогу

В зависимости от назначения земельного участка по земельному налогу с юридических лиц установлены различные налоговые базы :

  • по землям несельскохозяйственного назначения – общая площадь земельного участка, подлежащего налогообложению;
  • по землям сельскохозяйственного назначения – нормативная стоимость земельного участка, подлежащего налогообложению.

Налоговая база по землям несельскохозяйственного назначения

По землям несельскохозяйственного назначения налоговую базу по земельному налогу определяйте как общую площадь земельных участков за вычетом площадей, не подлежащих налогообложению :

Налоговая база = Общая площадь земельных участков – Площадь льготируемых участков

 

Данные о площади выделенного земельного участка содержатся в документах, выдаваемых местными органами госвласти и удостоверяющих право на конкретный земельный участок.

Внимание
Если вы владеете нежилым помещением в многоквартирном доме, рассчитывайте земельный налог исходя из площади этого помещения, деленной на количество этажей .
Пример
Определение налоговой базы по земельному налогу предприятием, владеющим нежилым помещением в многоквартирном жилом доме
Предприятие владеет нежилым помещением площадью 210 кв. м, расположенным на первом этаже 7-этажного жилого дома.
Земельный налог рассчитывается исходя из площади земельного участка, равной 0,003 га (210 : 10 000 : 7), учитывая, что 1 га = 10 000 кв. м.

При совместном использовании участка несколькими юрлицами каждое из них является плательщиком налога за свою долю используемой площади земельного участка .

Пример
Определение налоговой базы по земельному налогу при совместном использовании земельного участка
У 2-этажного здания, расположенного на земельном участке площадью 2 200 кв. м, два владельца: первому принадлежит 1-й этаж, второму, соответственно, 2-й. Земельный участок оформлен на обоих владельцев в равной пропорции.
В данной ситуации сумма земельного налога распределится между владельцами поровну – каждый заплатит по 50 % от суммы налога, исчисленного с площади 2 200 кв. м.

Если право собственности, владения, пользования или аренды земельного участка возникло в течение года, облагайте земельным налогом этот участок начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего права .

Пример
Исчисление земельного налога при возникновении права на земельный участок в течение года
Предприятию решением хокима от 30 марта отведен земельный участок. Госрегистрация права пользования и выдача свидетельства на земельный участок осуществлены 27 апреля.
Земельный налог по данному земельному участку будет исчисляться с 1 мая. 

Если площадь земельного участка уменьшилась, налоговую базу уменьшите с месяца, в котором произошло это уменьшение .

Пример
Исчисление земельного налога при утрате права на земельный участок в течение года
У предприятия изъята часть земельного участка, право пользования которым прекращено 10 сентября.
Налоговая база по земельному налогу будет уменьшена на площадь изъятого участка начиная с 1 сентября.
Внимание
При использовании земельных участков без документов либо в большем размере, чем это указано в документах, подтверждающих право на земельный участок, налоговая ставка устанавливается в 4-кратном размере . Для должностных лиц предприятия за это нарушение предусматривается штраф в размере :
  • 10–15 БРВ или административный арест до 15 суток – за самовольное пользование землей, совершение сделок или иных действий, нарушающих в прямой или скрытой форме право собственности на землю;
  • 50 БРВ  – за самовольный захват земельных участков, в том числе использование земельных участков без наличия законных прав на них.

Налоговая база по землям сельскохозяйственного назначения

По землям сельскохозяйственного назначения налоговая база определяется как нормативная стоимость земельных участков за вычетом земельных участков, не подлежащих налогообложению.

Нормативная стоимость сельскохозяйственных земель определяется госорганом по земельным ресурсам (Госкомземгеодезкадастр) по каждому сельхозпроизводителю в соответствии со специальным Положением .

При этом составляется справка о нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий и других оцененных земель, которая представляется отделам по земельным ресурсам и госкадастру района (города) для вручения...

lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro