Если у ННО есть коммерческая деятельность и процентный доход

При каких условиях и по каким ставкам облагать коммерческие доходы некоммерческой организации, по просьбе buxgalter.uz разъяснила директор Департамента налогово-таможенной политики и прогнозирования доходов МФ Иродахон АББОСХОНОВА:

 

«У ННО есть коммерческая деятельность. По ней организация уплачивает НДС и налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог и налог за пользование водными ресурсами.

Для некоммерческой деятельности организация приобрела административное здание. Кроме того, временно свободные денежные средства организации размещены на депозит и по ним организация получает процентный доход.

1. Уплачивается ли налог на имущество, земельный налог и налог за пользование водными ресурсами по зданию, приобретенному для некоммерческой деятельности?

2. По какой ставке облагаются процентные доходы по депозитным счетам до востребования?».

 

– Принцип налогообложения объектов, которые одновременно используются в коммерческой и некоммерческой деятельности, – один и тот же. Организация определяет налоговую базу на базе раздельного учета, а если он невозможен, то – исходя из удельного веса чистой выручки от облагаемой деятельности в общем объеме чистой выручки.

 

Налог на имущество юрлиц

– Не является объектом налогообложения недвижимость, которую некоммерческая организация использует в некоммерческой деятельности .

Если вы используете одну и ту же недвижимость как в уставной (некоммерческой), так и в предпринимательской деятельности, определяйте налоговую базу на основе раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества.

Если же разграничить использование и вести раздельный учет невозможно, определяйте налоговую базу исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога, в общем объеме чистой выручки .

 

Примеры расчетов в различных ситуациях вы найдете тут:

• Как рассчитать налог на имущество юридических лиц.

 

Земельный налог с юрлиц

Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения земельные участки, которые ННО использует в некоммерческой деятельности .

Если земельные участки используются для ведения хозяйственной деятельности, они являются объектами налогообложения .

Если вы используете землю как в уставной (некоммерческой), так и в предпринимательской деятельности, налоговую базу определяйте, как и в случае с недвижимостью :

• на основе раздельного учета облагаемого и необлагаемого участка;
• если разграничить использование невозможно – исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога, в общем объеме чистой выручки.

 

Читайте подробнее:

• Кто платит земельный налог с юридических лиц.

 

Налог за пользование водными ресурсами

Аналогично – не являются объектом налогообложения водные ресурсы, используемые некоммерческой организацией в некоммерческой деятельности .

Если вы используете воду как в уставной (некоммерческой), так и в предпринимательской деятельности, налоговую базу определяйте на основе раздельного учета облагаемого и необлагаемого объема водных ресурсов. А при невозможности ведения такого учета – исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога, в общем объеме чистой выручки .

 

Подробнее:

• Кто платит налог за пользование водными ресурсами.

 

Процентный доход

Проценты – это любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), в том числе по денежным вкладам .

Проценты, выплачиваемые юрлицом – налоговым резидентом Узбекистана некоммерческой организации от размещения средств на депозитах, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 15% . У получателя процентов (в данном случае – у ННО) они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

 

Дополнительно читайте в рекомендации:

• Как отразить совокупный доход в Расчете налога на прибыль.