Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов

10.03.2023
author avatar

Рано АЛИШАЕВА

начальник отдела международного налогообложения департамента Налогового комитета
author avatar

Радмила КАРИМОВА

налоговый консультант

В рекомендации:

– налоговые агенты;
– перечень доходов и ставки налога;
– международные договоры об избежании двойного налогообложения;
– как определить фактического владельца дохода;
– как использовать документ о налоговом резидентстве;
– как избежать претензий налоговых органов при неудержании налога на прибыль;
– как вернуть уплаченный налог на прибыль с доходов нерезидента;
– как облагаются доходы нерезидента в виде авторского вознаграждения (роялти);
– как облагаются доходы нерезидента от международных перевозок;
– как облагаются доходы нерезидента от реализации товаров по договору комиссии или поручения;
– какими положениями международных договоров руководствоваться;
– как удержать налог с дохода от реализации имущества, находящегося в Узбекистане, когда покупателем или продавцом выступают нерезиденты;
– как заплатить налог на прибыль с доходов нерезидента и отчитаться по нему.

 

Независимо от системы налогообложения (плательщик налога на прибыль и НДС или плательщик налога с оборота) ваше предприятие должно в качестве налогового агента исчислить и удержать налог на прибыль с доходов нерезидента, если:

  • доход получен нерезидентом от источников в Узбекистане;
  • деятельность нерезидента по получению дохода не образует на территории Узбекистана постоянное учреждение.

Налог удерживайте при каждой выплате дохода .

Если между Узбекистаном и государством, резидентом которого является иностранная компания, действует международный договор об избежании двойного налогообложения, руководствуйтесь положениями международного договора .

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль с доходов нерезидентов

Налоговыми агентами являются :

  • юрлица, в том числе участники консолидированной группы налогоплательщиков;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нерезиденты, осуществляющие деятельность через ПУ;
  • представительства юрлиц – нерезидентов в Узбекистане;
  • физлица и юрлица – нерезиденты Узбекистана, а также иностранные структуры без образования юрлица (за исключением ПУ), приобретающие следующее имущество:

1) акции (за исключением акций, реализуемых на фондовой бирже), доли (паи) в уставном фонде юрлиц – резидентов Узбекистана;

2) находящееся на территории Узбекистана недвижимое имущество или предприятие как имущественный комплекс;

3) инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов, созданных по законодательству Узбекистана.

Какие доходы облагаются налогом на прибыль с доходов нерезидентов и по каким ставкам

Когда вы выплачиваете доход нерезиденту по импортному контракту на оказание услуг (выполнение работ) или по другим документам (инвойсам, счетам на оплату), удержите налог с дохода по следующим ставкам :

 

Вид дохода

Ставка налога, %

Доходы по кредитам, привлеченным для финансирования инвестиционных проектов, выплачиваемые банками и лизингодателями Узбекистана иностранным финансовым институтам

0

Доходы от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков – резидентов Узбекистана и осуществлением расчетов по ним, а также с осуществлением расчетов посредством международных платежных карточек

Телекоммуникации для международной связи, международные перевозки (доходы от фрахта)

6

Дивиденды и проценты

10

Страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования

Иные доходы, не указанные выше, в том числе :

  • доходы от реализации акций (за исключением акций, реализуемых на фондовой бирже), доли (пая) в уставном фонде юрлиц – резидентов Узбекистана, находящегося на территории Узбекистана недвижимого имущества или предприятия как имущественного комплекса;
  • роялти;
  • доходы от реализации товаров по...
lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro