Облагается ли НДС удержание из зарплаты стоимости спецодежды

«Предприятие – плательщик НДС и налога на прибыль приобретает и бесплатно выдает работникам специальную одежду. Ее учет ведется на забалансовом счете 014. Согласно локальному акту предприятия, если сотрудник увольняется до истечения срока эксплуатации спецодежды, из его зарплаты удерживается ее остаточная стоимость».

Является ли удержание стоимости спецодежды из зарплаты увольняющегося работника оборотом по НДС и какими бухгалтерскими проводками его отразить, разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

– Передача товаров (оказание услуг) в счет оплаты труда физлиц – это  оборот по реализации в целях исчисления НДС .

Удерживая из зарплаты увольняющегося работника стоимость выданной ему спецодежды, начисляйте НДС. Налоговая база в этом случае определяется исходя из суммы удержания, включающей в себя сумму налога .

Спецодежду перед реализацией оприходуйте обратно на баланс предприятия по чистой стоимости реализации, одновременно отразив прочий операционный доход .

Чистая стоимость реализации – это текущая стоимость ТМЗ за вычетом оцененных затрат по доведению их до состояния используемых по назначению и реализации .

В ситуации с удержанием стоимости спецодежды из зарплаты чистой стоимостью ее реализации (и, как правило, суммой удержания) можно считать ее остаточную стоимость. Т.е. – стоимость приобретения с учетом срока эксплуатации на момент увольнения работника.

Доход от оприходования спецодежды на баланс включайте в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль .

Убыток от выбытия (реализации) спецодежды – это вычитаемый расход при расчете налога на прибыль .

Проводки: