Рекомендации

Кто платит земельный налог с юридических лиц

04.08.2022
author avatar

Зарема МЕНАЛИЕВА

начальник отдела МФ
author avatar

Олег ЦОЙ

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– плательщики земельного налога;
– налоговые льготы;
– возникновение обязательства по уплате земельного налога.

 

Юридические лица могут иметь земельные участки на праве:

  • собственности ;
  • постоянного пользования ;
  • аренды .

Если земельный участок находится в собственности, владении или пользовании, за него уплачивается земельный налог. При получении земельного участка в аренду за его использование уплачивается арендная плата, которая приравнивается к земельному налогу .

Внимание
В аренду земельные участки предоставляются на основании договора, заключенного с хокимом района (города). На юрлиц, которые получили земельные участки в аренду, распространяются налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления, представления налоговой отчетности и уплаты земельного налога .

Кто должен платить земельный налог

Плательщиками земельного налога являются юридические лица, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды :

  • резиденты Узбекистана;
  • нерезиденты Узбекистана независимо от наличия в Узбекистане постоянного учреждения.

Если сдается в аренду недвижимость, плательщиком земельного налога является:

  • при оперативной аренде – арендодатель;
  • при финансовой аренде (лизинге) – арендополучатель (лизингополучатель).
Пример
Уплата земельного налога при сдаче недвижимости в оперативную аренду
У предприятия имеется в пользовании земельный участок, на котором находится принадлежащее ему на правах собственности офисное здание. Помещения в здании сдаются в оперативную аренду нескольким арендаторам.
Уплачивать в бюджет земельный налог в данной ситуации будет арендодатель. При этом сумму налога он может распределить между арендаторами и включить в арендную плату.
Пример
Уплата земельного налога при сдаче недвижимости в финансовую аренду
У предприятия имеется в пользовании земельный участок, на котором находится принадлежащее ему на правах собственности здание. Здание предоставляется в финансовую аренду.
Уплачивать в бюджет земельный налог в данной ситуации будет арендополучатель.

Если земельный участок используется несколькими юрлицами, каждое является плательщиком земельного налога за свою долю используемой площади. При этом право каждого юрлица на свою часть участка должно быть отражено в госреестре прав на недвижимое имущество.

Внимание
Если земельный участок невозможно разделить по целевому назначению на самостоятельные земельные участки, он признается земельным участком совместного владения или пользования несколькими юрлицами. Это должно быть отражено в госреестре прав на недвижимое имущество .
Пример
Уплата земельного налога при совместном использовании земельного участка
На земельном участке находится здание общей площадью 2 000 кв. м, принадлежащее двум собственникам – юрлицам. Одному принадлежит 1 200 кв. м, другому – 800 кв. м. В госреестре отражено совместное пользование земельным участком.
В этой ситуации уплачивать земельный налог будет каждый собственник пропорционально принадлежащей ему площади помещений. Сумма налога распределится между собственниками таким образом: 60 % (1 200 : 2 000 х 100) суммы налога заплатит один собственник и 40 % (800 : 2 000 х 100) – другой.
Пример
Уплата земельного налога при совместном использовании земельного участка
На земельном участке площадью 1,2 га расположено 3-этажное здание. Фактически оно используется тремя юрлицами в равной доле, т. е. каждое юрлицо использует 1 этаж или, другими словами, имеет долю в 0,4 га в общей площади участка. Однако государственный акт, удостоверяющий право постоянного пользования данным участком, выдан только одному из них на 1,2 га.
В этой ситуации земельный налог за весь участок будет уплачивать юрлицо, на которое оформлены документы по землепользованию.

Если юрлицо владеет нежилым помещением в многоквартирном доме, оно уплачивает земельный налог исходя из площади нежилого помещения, деленной на количество этажей .

Пример
Уплата земельного налога по нежилому помещению, принадлежащему предприятию в многоквартирном жилом доме
Предприятие владеет квартирой площадью 150 кв. м в 5-этажном жилом доме и использует ее под офис. В установленном порядке квартира переведена в категорию нежилых помещений.
В данной ситуации предприятие уплатит земельный налог за 0,003 га (150 : 10 000 : 5) (1 га = 10 000 кв. м.).

Какие есть налоговые льготы

От налога освобождаются производители энергии из возобновляемых источников по земельным...

lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro