Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
«Может ли предприятие уплатить НДФЛ за физическое лицо, не состоящее с ним в трудовых отношениях? Как отразить это в отчетности по НДФЛ и соцналогу?».
На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответил начальник Управления методологии и оценки качества налогового контроля ГНК Азиз ХАШИМОВ:
– Обязанность исчислить, удержать и уплатить НДФЛ у источника выплаты возлагается на юридических лиц.
К доходам, облагаемым НДФЛ у источника выплаты, относятся доходы физлиц ст.ст. 386–387 НК:
- в виде оплаты труда;
- в виде материальной выгоды;
- имущественные;
- прочие.
Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физического лица. При этом физическое лицо обязано уплатить налог самостоятельно по итогам года на основании декларации о совокупном годовом доходе ч. 2 ст. 387 НК ст. 393 НК.
К примеру, если предприятие решило выдать ценные подарки физлицам и уплатить НДФЛ за свой счет, оно списывает долг физлиц по уплате НДФЛ за счет своих средств чч. 3–4 ст. 388 НК. При этом уплата предприятием налога за физлицо является для физлица доходом в виде материальной выгоды п. 6 ст. 376 НК. Следовательно, нужно произвести доначисление дохода.
Пример
Уплата НДФЛ за учредителя
Учредителю в честь юбилея вручили подарок стоимостью 5 млн сум. Предприятие решило за счет собственных средств уплатить НДФЛ. Начисление дохода учредителя в виде матвыгоды будет рассчитываться так.
- Доход:
5 000 000 : (100% – 12%) = 5 681 818,18 сум.;
- НДФЛ к уплате:
5 681 818,18 х 12% – 681 818,18 сум.
Стоимость подарков не относится к доходам в виде оплаты труда, поэтому не облагается социальным налогом ст.ст. 403–404 НК.
Данный расход для предприятия – плательщика налога на прибыль будет являться невычитаемым п. 3 ст. 317 НК.
В налоговой отчетности отразите этот доход:
- в Расчете НДФЛ и социального налога – в прил. №6 к Расчету и в строке 012 самого Расчета. Вам понадобится ПИНФЛ физлица, получившего доход в виде материальной выгоды.
Не указывайте доходы в виде матвыгоды в строках 011 и 0110 Расчета, так как они не относятся к доходам в виде оплаты труда ст. 371 НК.
- в Расчете налога на прибыль – в графе 3 и 4 строки 0119 прил. №2 к Расчету.
