Если предприятие платит НДФЛ не за своего работника

09.08.2022

«Может ли предприятие уплатить НДФЛ за физическое лицо, не состоящее с ним в трудовых отношениях? Как отразить это в отчетности по НДФЛ и соцналогу?».

На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответил начальник Управления методологии и оценки качества налогового контроля ГНК Азиз ХАШИМОВ:

 

– Обязанность исчислить, удержать и уплатить НДФЛ у источника выплаты возлагается на юридических лиц.

К доходам, облагаемым НДФЛ у источника выплаты, относятся доходы физлиц :

  • в виде оплаты труда;
  • в виде материальной выгоды;
  • имущественные;
  • прочие.

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физического лица. При этом физическое лицо обязано уплатить налог самостоятельно по итогам года на основании декларации о совокупном годовом доходе .

К примеру, если предприятие решило выдать ценные подарки физлицам и уплатить НДФЛ за свой счет, оно списывает долг физлиц по уплате НДФЛ за счет своих средств . При этом уплата предприятием налога за физлицо является для физлица доходом в виде материальной выгоды . Следовательно, нужно произвести доначисление дохода.

Пример
Уплата НДФЛ за учредителя
Учредителю в честь юбилея вручили подарок стоимостью 5 млн сум. Предприятие решило за счет собственных средств уплатить НДФЛ. Начисление дохода учредителя в виде матвыгоды будет рассчитываться так.
  • Доход:

5 000 000 : (100% – 12%) = 5 681 818,18 сум.;

  • НДФЛ к уплате:

5 681 818,18 х 12% – 681 818,18 сум.

Стоимость подарков не относится к доходам в виде оплаты труда, поэтому не облагается социальным налогом .

Данный расход для предприятия – плательщика налога на прибыль будет являться невычитаемым .

В налоговой отчетности отразите этот доход:

  • в Расчете НДФЛ и социального налога – в прил. №6 к Расчету и в строке 012 самого Расчета. Вам понадобится ПИНФЛ физлица, получившего доход в виде материальной выгоды.

Не указывайте доходы в виде матвыгоды в строках 011 и 0110 Расчета, так как они не относятся к доходам в виде оплаты труда .

  • в Расчете налога на прибыль – в графе 3 и 4 строки 0119 прил. №2 к Расчету.

 

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал