Как определить невычитаемые расходы

08.08.2022
author avatar

Дильшод СУЛТАНОВ

заместитель министра финансов
author avatar

Наталья МЕМЕТОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– определение и состав невычитаемых расходов:
        сверхнормативные потери материальных ценностей;
        предоставление помещений другим организациям;
        выплаты в виде материальной выгоды;
        полевое довольствие и компенсация использования авто;
        надбавки и доплаты к пенсиям;
        материальная помощь;
        благотворительная и спонсорская помощь;
        компенсация за загрязнение окружающей среды;
        расходы по устранению недоделок и повреждений;
        убытки от хищений и недостач;
        налоги, уплаченные за других лиц;
        налоги и платежи, доначисленные по результатам проверок;
        расходы на мероприятия, не связанные с предпринимательской деятельностью;
        оказание помощи профсоюзным комитетам;
        затраты на выполнение работ, не связанных с производством;
        расходы, связанные с получением доходов, не подлежащих налогообложению;
        расходы по операциям, совершенным без фактического оказания услуг;
        расходы, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;
        штрафы, пени и другие санкции;
        затраты, включаемые в стоимость амортизируемых активов;
        затраты, включаемые в стоимость неамортизируемого имущества;
        превышение расходов над нормами, установленными Налоговым кодексом;
        отчисления в резервные фонды, не предусмотренные законодательством;
        дивиденды;
        взносы на добровольное страхование в пользу других лиц;
        расходы по контролируемым задолженностям;
        безвозмездно переданное имущество (услуги);
        расходы учредителя доверительного управления;
        платежи некоммерческим и международным организациям;
        затраты за счет резервов;
        уценка имущества;
        убытки по договору простого товарищества;
        передача денежных средств внутри консолидированной группы налогоплательщиков;
        убытки от списания негодных ТМЗ;
        проценты по просроченным и отсроченным кредитам.

 

Определение и состав невычитаемых расходов

Невычитаемые расходы включите в налоговую базу по налогу на прибыль. При этом они уменьшают фактическую бухгалтерскую прибыль как результат хозяйственной деятельности.

Эти расходы не связаны напрямую с основной деятельностью предприятия, от них не зависят производственные результаты.

Невычитаемые расходы отразите в графе 4 приложения № 2 к Расчету налога на прибыль.

Отнесите к ним следующие расходы : 

 

Наименование расходов

1

Потери и порчи сверх норм естественной убыли материальных ценностей

2

Расходы по бесплатному предоставлению помещений предприятиям общепита, оплата стоимости коммунальных услуг за них

3

Выплаты физлицам в виде материальной выгоды , за исключением расходов по приобретению билетов своим работникам и их близким родственникам для посещения культурно-массовых и концертно-зрелищных мероприятий (в размере не более 0,5 % от доходов, полученных от реализации товаров, услуг)

4

Полевое довольствие, выплаты за использование личного автотранспорта работника для служебных целей сверх установленных норм

5

Надбавки и доплаты к пенсиям

6

Материальная помощь в виде:
– выплат на рождение ребенка, на вступление в брак работника либо его детей;
– выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение

7

Расходы на благотворительную помощь, кроме средств, направленных на оказание меценатской поддержки и материальной помощи учебно-воспитательным учреждениям, детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей

8

Компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды и размещение отходов сверх норм

9

Невозмещенные расходы по устранению недоделок в проектах и СМР, повреждений и деформаций

10

Невозмещенные убытки от хищений и недостач

11

Налоги, уплаченные за других лиц

12

Налоги и сборы, доначисленные по результатам налоговых проверок

13

Расходы на мероприятия, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности предприятия

14

Оказание помощи профсоюзным комитетам

15

Затраты на оказание услуг, не связанных с производством продукции

16

Расходы, связанные с получением доходов, не подлежащих налогообложению

17

Расходы по операциям, не связанным с оказанием услуг, отгрузкой товаров, когда такой факт установлен решением суда

18

Расходы, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода

19

Пени, штрафы и иные санкции, подлежащие внесению в бюджет

20

Затраты, включаемые в стоимость амортизируемых активов

21

Затраты, включаемые в стоимость неамортизируемого имущества

22

Превышение расходов над нормами, установленными Налоговым кодексом

23

Отчисления в резервы, не предусмотренные Налоговым кодексом

24

Начисленные дивиденды

25

Взносы на добровольное страхование, оплачиваемые в пользу других лиц

26

Расходы по процентам и неустойкам, связанным с контролируемыми задолженностями сверх установленных норм 

27

lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro