Какие налоговые последствия возникают при продаже импортированного технологического оборудования

«Предприятие в 2022 году импортировало технологическое оборудование, освобожденное от НДС согласно НК. Основное средство введено в эксплуатацию и используется. Какие налоговые последствия возникнут, если оборудование будет: 1) продано; 2) сдано в оперативную аренду; 3) использоваться самим предприятием при оказании услуг?»

На вопросы ответил эксперт «Нормы» Миржалол МИРФАЯЗОВ: 

– В результате каждой из перечисленных операций могут возникнуть определенные налоговые обязательства. Рассмотрим каждый случай.

Продажа

При импорте оборудования были применены таможенные льготы по НДС и таможенной пошлине. В зависимости от того, где будет реализовано данное оборудование – на территории Узбекистана или за его пределами, льготы могут быть аннулированы с восстановлением обязательств по уплате таможенных платежей.

Внимание

Если в течение 3 лет с момента импорта оборудования оно будет реализовано или безвозмездно передано на экспорт, действие таможенных льгот аннулируется, обязательства по уплате НДС и таможенной пошлины восстанавливаются .

Предприятие должно будет уплатить причитающиеся платежи в бюджет. Сама реализация на экспорт облагается НДС по нулевой ставке .

Если же оборудование будет реализовано (или безвозмездно передано) на территории Узбекистана, обязательства по уплате таможенных платежей не возникают. Такая реализация не приводит к аннулированию льгот по таможенным платежам, но облагается НДС .

Доход от реализации ОС в обоих случаях включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль . Такой доход определяется в соответствии со статьей 298 НК. При экспорте нулевая ставка по налогу на прибыль применяется в случае выполнения определенных условий, предусмотренных НК .

Сдача в оперативную аренду 

Сдача оборудования в оперативную аренду не приводит к аннулированию льгот по таможенным платежам, полученным при его импорте.

Предоставление оборудования в оперативную аренду – это оборот по реализации услуг, облагаемый НДС .

Доход от сдачи оборудования в оперативную аренду включается в состав совокупного дохода при расчете налога на прибыль .

Использование при оказании услуг  

Эксплуатация оборудования предприятием при оказании услуг также не приводит к аннулированию льгот по таможенным платежам, полученным при его импорте.

Оказание услуг – оборот по реализации, облагаемый НДС, если эти услуги не относятся к услугам, освобожденным от налогообложения .

Доход от оказания услуг включается в состав совокупного дохода при расчете налога на прибыль . Расходы, включенные в себестоимость услуг, а также расходы периода и другие прочие расходы, связанные с оказанием этих услуг, вычитаются при условии соблюдения правил главы 44 НК.