Как возместить «отрицательный» НДС
В рекомендации:
– как образуется «отрицательный» НДС;
– как уведомить налоговые органы о возмещении НДС;
– какие документы являются основанием для возмещения НДС;
– общий порядок возмещения НДС:
порядок проведения камеральной налоговой проверки;
порядок возмещения НДС;
– ускоренный порядок возмещения НДС;
кто имеет право на ускоренное возмещение НДС;
порядок ускоренного возмещения НДС;
– особенности возврата НДС диппредставительствам и приравненным к ним организациям;
– особенности возврата НДС участникам СРП.
Как образуется «отрицательный» НДС
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по итогам каждого налогового периода (месяца) как общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы и ставки налога, с учетом сумм, подлежащих зачету и корректировке.
Если сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, получится отрицательной, то есть сумма зачета и корректировки окажется больше начисленного налога, налогоплательщик имеет право на возмещение этой суммы.
В январе предприятие – плательщик НДС реализовало товары на 230 млн сум., в том числе НДС – 30 млн сум., а приобрело товары и услуги, связанные с осуществлением деятельности, на 345 млн сум., в том числе НДС – 45 млн сум.
К уплате в бюджет получается отрицательная сумма НДС – 15 млн сум. (30 – 45). Она подлежит возмещению.
Возмещение «отрицательного» НДС осуществляется путем:
- погашения задолженности по другим налогам;
- зачета в счет предстоящих платежей по налогу;
- возврата на банковский счет налогоплательщика.
Порядок возмещения НДС определен специальным Положением.
Чтобы воспользоваться правом возмещения НДС, налогоплательщик должен находиться в так называемой «зеленой зоне» риска. Налоговые органы уведомляют налогоплательщиков через личные кабинеты о наличии рисков и предоставляют возможность скорректировать свою налоговую политику и проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов.
Как уведомить налоговые органы о возмещении НДС
С 1 января 2022 года отменено обязательное требование по отдельному обращению налогоплательщиков в налоговые органы с заявлением о возмещении (возврате) отрицательной суммы НДС . О своем намерении вернуть на счет или засчитать «отрицательный» НДС налогоплательщик уведомляет налоговые органы при...