Когда НДС нужно включить в стоимость товаров и услуг

В рекомендации:

– НДС по ОС, НМА и недвижимости, приобретенным для использования в освобожденных от налогообложения оборотах;
– НДС по товарам (услугам), используемым в освобожденных от налогообложения оборотах;
– НДС по представительским расходам;
– НДС по безвозмездно полученным товарам (услугам);
– НДС по товарам (услугам), приобретенным для собственных нужд, расходы на которые не вычитаются при расчете налога на прибыль;
– НДС по легковым автомобилям, мотоциклам, вертолетам, моторным лодкам, самолетам и другим моторным средствам, а также топливу для них;
– НДС при неактивном свидетельстве плательщика НДС.

Неплательщики НДС обязаны включать «входной» НДС в стоимость приобретенных товаров и услуг .

Однако в определенных случаях и плательщики НДС включают сумму налога в стоимость полученных товаров и услуг по :

• основным средствам, недвижимости, нематериальным активам, приобретенным для использования в освобожденных от налогообложения оборотах;
• товарам и услугам, приобретенным для строительства, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и ремонта основных средств и недвижимости, используемых в освобожденных от налогообложения оборотах;
• товарам и услугам, приобретенным для производства и реализации освобожденных от НДС товаров и услуг;
• приобретенным товарам и услугам, рассматриваемым как представительские расходы;
• безвозмездно полученным товарам и услугам. Исключение составляют  случаи, когда при получении вы обязаны уплатить НДС, а потом можете зачесть его. Например, при безвозмездном получении товаров по импорту;
• имуществу, приобретенному для собственных нужд, расходы на которые не вычитаются при расчете налога на прибыль ;
• легковым автомобилям, мотоциклам, вертолетам, моторным лодкам, самолетам и другим моторным средствам, а также топливу для них, если их приобретение не связано с осуществляемым видом деятельности;
• алкогольной и табачной продукции, если ее приобретение не связано с осуществляемым видом деятельности. 

«Входной» НДС включается в стоимость приобретения также в случаях, когда свидетельство плательщика НДС находится в неактивном статусе – приостановлено, прекращено либо аннулировано. Причем данный порядок распространяется как на поставщика, так и на его покупателей.

НДС по основным средствам, недвижимости и нематериальным активам, приобретенным для использования в освобожденных от налогообложения оборотах

Относите в зачет НДС только по тем основным средствам, недвижимости и нематериальным активам, которые приобретены для использования:

• в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых облагаются НДС, в том числе по нулевой ставке