Если оказываете услуги по контракту с нерезидентом без ПУ

«Организация планирует оказывать услуги ремонта и техобслуживания оборудования в Узбекистане по заказу нерезидента. Постоянного учреждения в республике нерезидент не имеет. Какие налоговые последствия у нас возникнут?».

На вопрос ответила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

– В рассматриваемом случае предприятие заключит экспортный контракт и экспортирует услуги нерезиденту.

Экспорт услуг (работ) – это оказание услуг (выполнение работ) юридическим или физическим лицом Узбекистана юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (выполнения) . 

НДС

Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их реализации – Узбекистан . Так как услуги (ремонт и техобслуживание) непосредственно связаны с движимым имуществом и фактически оказываются на территории Узбекистана, местом реализации услуг является Узбекистан . Данный оборот облагается НДС по ставке 12% .

Налог на прибыль

Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается налогом на прибыль по нулевой ставке  . 

С 1 ноября 2022 года льготу в виде уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль могут применять организации-экспортеры независимо от доли объема экспорта в общей выручке, поступившей от реализации товаров (работ, услуг) .

Для применения нулевой ставки налога также должны выполняться условия частей 9–10 ст. 337 НК.