Как учитывать скидки при приобретении ТМЗ

Продавец при оформлении счета-фактуры отражает реализацию обоев с учетом использованной покупателем скидки, т.е. дешевле на 5%. В счете-фактуре указывается:

• количество – 52 рулона;
• цена реализации 1 рулона с учетом скидки – 190 тыс. сум. ((224 : 1,12) х (100% – 5%));
• общая стоимость без НДС – 9 880 тыс. сум. (190 х 52);
• НДС – 1 185,6 тыс. сум. (9 880 х 12%);
• стоимость поставки с НДС – 11 065,6 тыс. сум. (9 880 + 1 185,6).

Покупатель оприходует 52 рулона обоев на 9 880 тыс. сум. Если он плательщик НДС, то вправе взять в зачет НДС в размере 1 185,6 тыс. сум.

Кредиторская задолженность покупателя (счет к оплате) составит 11 065,6 тыс. сум. (52 х 212,8) вместо 11 648 тыс. сум. (52 х 224). Сумма скидки в 5% в бухгалтерском учете покупателя не отражается.

Бухгалтерские проводки у покупателя:

Счет-фактура продавцом в данном случае сразу оформляется по цене с учетом скидки:

По условиям договора при приобретении 50 рулонов обоев покупателю предоставляется скидка – 2 рулона обоев данного вида бесплатно. Покупатель приобрел 50 рулонов по цене 232 960 сум. за 1 рулон (в т.ч. НДС).

Продавец при оформлении счета-фактуры во время отгрузки отражает реализацию обоев с учетом использованной покупателем скидки, т.е. на 2 рулона больше:

• количество – 52 рулона (50 + 2);
• цена – 200 000 сум. (232 960 х 50 : 1,12 : 52);
• стоимость без НДС – 10 400 000 сум. (200 000 х 52);
• НДС – 1 248 000 сум. (10 400 000 х 12%);
• стоимость поставки с НДС – 11 648 000 сум. (10 400 000 + 1 248 000).

Покупатель оприходует 52 рулона обоев на 10 400 000 сум., а НДС в размере 1 248 000 сум. вправе взять в зачет.

Бухгалтерские проводки у покупателя: 

Продавец в данном случае сразу оформляет счет-фактуру по цене с учетом скидки:

По условиям договора при приобретении 50 и более рулонов обоев со 100-процентной оплатой в течение 5 дней покупателю предоставляется скидка в размере 5% от стоимости покупки.

Покупатель приобрел 52 рулона на 11 648 000 сум. (в т.ч. НДС).

Продавец при оформлении счета-фактуры на дату отгрузки обоев отражает реализацию без учета скидки:

• количество – 52 шт.;
• цена – 200 000 сум. (11 648 000 : 1,12 : 52);
• стоимость без НДС – 10 400 000 сум. (200 000 х 52);
• НДС – 1 248 000 сум. (10 400 000 х 12%);
• стоимость поставки с НДС – 11 648 000 сум. (10 400 000 + 1 248 000).

Согласно выставленному продавцом счету-фактуре покупатель оприходует 52 рулона обоев на 10 400 000 сум., а НДС в размере 1 248 000 сум. вправе взять в зачет. Товар приходуется без учета применения скидки.

Сумму скидки покупатель включит в прочий операционный доход отчетного периода.

Бухгалтерские проводки у покупателя:

Продавец при оформлении счета-фактуры на дату отгрузки обоев отражает реализацию без учета скидки:

• количество – 50 шт.;
• цена – 208 000 сум. (11 648 000 : 1,12 : 50);
• стоимость без НДС – 10 400 000 сум. (208 000 х 50);
• НДС – 1 248 000 сум. (10 400 000 х 12%);
• стоимость поставки с НДС – 11 648 000 сум. (10 400 000 + 1 248 000).

Согласно выставленному продавцом счету-фактуре покупатель оприходует 50 рулонов обоев на 10 400 000 сум., а НДС в размере 1 248 000 сум. вправе взять в зачет.

Бухгалтерские проводки у покупателя:

Покупатель выполнил условия договора и произвел 100-процентную оплату на четвертый день после покупки. Он может воспользоваться скидкой, получив дополнительно 2 аналогичных рулона обоев без оплаты.

Для этого продавец в момент передачи 2 рулонов обоев не должен выставлять счет-фактуру, поскольку данная передача является экономически оправданной и не признается оборотом по реализации . Передачу бонусного товара покупателю продавец оформляет актом приема-передачи или накладной.

Себестоимость будет равна 200 000 сум. (10 400 000 : (50 + 2)).

Бухгалтерские проводки у покупателя:

По условиям договора при приобретении 50 и более рулонов обоев со 100-процентной оплатой в течение 5 дней покупателю предоставляется бонус – 2 пачки обойного клея бесплатно. Покупатель приобрел 50 рулонов на 11 648 000 сум. (в т.ч. НДС).

Продавец при оформлении счета-фактуры на дату отгрузки обоев отражает реализацию обоев:

• количество – 50 шт.;
• цена – 208 000 сум. (11 648 000 : 1,12 : 50);
• стоимость без НДС – 10 400 000 сум. (208 000 х 50);
• НДС – 1 248 000 сум. (10 400 000 х 12%);
• стоимость поставки с НДС – 11 648 000 сум. (10 400 000 + 1 248 000).

Бухгалтерские проводки у покупателя:

Покупатель выполнил условия договора и заплатил на четвертый день после покупки. Он может воспользоваться условиями договора и получить дополнительно 2 пачки обойного клея бесплатно.

Для этого продавец в момент передачи 2 пачек обойного клея не должен выставлять счет-фактуру, поскольку данная передача является экономически оправданной и не признается оборотом по реализации . Передачу бонусного товара покупателю продавец оформляет актом приема-передачи или накладной.

Себестоимость дополнительно полученных 2 пачек клея определяется как документально подтвержденная рыночная стоимость. Подтверждением стоимости могут служить ценовые данные поставщиков (прайс-листы), данные из средств массовой информации и т.п.