Как изменить систему налогообложения индивидуальному предпринимателю

В рекомендации:

– налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями;
– период определения дохода;
– момент перехода на другой порядок налогообложения;
– добровольная уплата НДС и налога на прибыль;
– возврат к уплате налога с оборота.

Какие налоги уплачивает индивидуальный предприниматель

Индивидуальные предприниматели уплачивают   :

• НДФЛ в фиксированном размере или на основании декларации, пока доход от реализации товаров (услуг) не превышает 100 млн сум.;

Внимание

С 1 января 2026 года отменяется порядок уплаты НДФЛ в фиксированном размере для ИП .

• налог с оборота, если доход от реализации больше 100 млн сум., но не превышает 1 млрд сум.

или

• НДС и налог на прибыль – добровольно, если доход от реализации превышает 100 млн сум., и обязательно, если он больше 1 млрд сум.

Внимание

С 1 января 2026 года ставка налога с оборота для ИП с годовым оборотом до 1 млрд сум. устанавливается в размере 1% .

По какому периоду определяется доход от реализации при переходе на другой порядок налогообложения

Доходы от реализации берутся за текущий налоговый период (год).

Это предусмотрено нормами статей 461, 237, 294 Налогового кодекса, в которых определены плательщики налога с оборота, НДС и налога на прибыль.

С какого момента индивидуальный предприниматель переходит на уплату других налогов

При переходе на налог с оборота он уплачивается с дохода, превышающего 100 млн сум. за налоговый период .

То есть в месяце, когда доход превысил 100 млн сум., индивидуальный предприниматель уплачивает НДФЛ в фиксированном размере, а также налог с оборота с суммы дохода, превышающей 100 млн сум.

Например, за 4 месяца текущего года доход ИП – плательщика фиксированного НДФЛ, полученный от реализации, составил 95 млн сум., а за 5 месяцев – 120 млн сум. В случае перехода на налог с оборота индивидуальный предприниматель уплачивает за январь–май НДФЛ в фиксированном размере и налог с оборота с суммы 20 млн сум.

Если превышен предел в 1 млрд сум., ИП переходит на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения данного предела .

Например, за 4 месяца текущего года доход ИП – плательщика налога с оборота, полученный от реализации, составил 950 млн сум., 20 мая доход ИП превысил 1 млрд сум. и составил 1 005 млн сум. С 20 мая ИП обязан перейти на уплату НДС и налога на прибыль.

Внимание

Индивидуальные предприниматели – плательщики налога на прибыль вправе выбрать упрощенный порядок исчисления налоговой базы, при котором она определяется в размере 25 % от совокупного дохода .

При выборе упрощенного порядка исчисления налоговой базы по налогу на прибыль ИП не обязаны вести учет расходов, за исключением ИП, осуществляющих торговлю .

Для применения упрощенного порядка исчисления налоговой базы ИП представляют в налоговый орган по месту налогового учета уведомление об этом одновременно с уведомлением о переходе на уплату налога на прибыль .

Если индивидуальный предприниматель добровольно выбрал уплату НДС и налога на прибыль

Если ИП приобретает товары (услуги) с НДС, ему имеет смысл при превышении предела в 100 млн сум. сразу перейти на уплату НДС и налога на прибыль. Тогда НДС, уплаченный поставщикам, может быть взят в зачет.

Для добровольного перехода на уплату НДС и налога на прибыль ИП направляет уведомление в налоговые органы не позднее 5 дней с даты, когда доход, полученный от реализации, превысил 100 млн сум. . Для этого ИП должен контролировать свой доход, чтобы не пропустить этот момент. Иначе он будет уплачивать налог с оборота.

Например, 6 мая 2025 года доход ИП от реализации превысил 100 млн сум. Чтобы перейти на уплату НДС и налога на прибыль, ИП должен подать уведомление в течение 5 рабочих дней, то есть не позднее 13 мая.

ИП может перейти на уплату НДС и налога на прибыль, будучи плательщиком налога с оборота. Для этого он подает заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС с одновременным отказом от уплаты налога с оборота. И тогда с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление, ИП уплачивает НДС и налог на прибыль .

Например, ИП – плательщик налога с оборота в мае подал заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС. С июня он начинает уплачивать НДС и налог на прибыль.

Как вернуться на уплату налога с оборота

Внимание

Право перехода к уплате налога с оборота при совокупном доходе не более 1 млрд сум. за налоговый период предусмотрено для юрлиц .

При добровольном переходе на уплату НДС и налога на прибыль вернуться к налогу с оборота можно не ранее чем через 12 месяцев . При этом совокупный доход по итогам текущего налогового периода не должен превышать 1 млрд сум.

Например, доход ИП в октябре 2024 года превысил 100 млн сум. С этого момента ИП стал плательщиком налога с оборота. В мае 2025 года он подал заявление о регистрации в качестве плательщика НДС и отказе от налога с оборота.

Вернуться на уплату налога с оборота ИП сможет только с начала 2027 года при условии, что в 2026 году совокупный доход не превысит 1 млрд сум. Для этого за 10 рабочих дней до начала 2027 года ему следует подать уведомление в налоговые органы.

Внимание

С 1 января 2025 года отменяются финансовые санкции за осуществление физлицом предпринимательской деятельности без госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя – штраф в размере 10% от доходов, полученных от такой деятельности, но не менее 1 млн сум.  . При этом сохраняется административная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без госрегистрации – штраф от 5 до 7 БРВ c конфискацией предметов правонарушения .