Пригодятся каждому бухгалтеру в мае:
По новым правилам при заполнении отчетности по НДФЛ используем две отдельные формы – Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога (код 46, пакет 11101_20) и Налог на доходы, исчисляемый у источника выплаты по аренде имущества (код 186, пакет 11104_1).
На что обратить внимание бухгалтерам при заполнении этих форм, разъяснила директор организации налоговых консультантов ООО «TAX CONSENSUS» Иродахон АББОСХОНОВА:
Чтобы не пропустить важные новости, подпишитесь на наш Телеграм-канал.
Внимание
Копирование и использование материалов допускается только при наличии активной ссылки на источник или письменного разрешения редакции.
– Поскольку в Расчете теперь формируется НДФЛ со всех доходов физлиц, кроме дивидендов, процентов и доходов от аренды, а в отдельной форме (с кодом 11104_1) – НДФЛ именно с доходов от аренды, просто скопировать мартовскую отчетность и заполнить данными за апрель уже не получится. Необходимо будет формировать обе эти формы с нуля.
Разберем каждую форму с учетом тех изменений, которые произошли начиная
с апреля.
Как заполнить Расчет НДФЛ и социального налога
46 (11101_20) – это основной пакет, по которому формируются данные по НДФЛ со всех доходов физлиц, кроме доходов от аренды, дивидендов и процентов.
Начиная с отчета за апрель 2026 года приложение №3 к Расчету (Справка-расчет минимального размера арендной платы) формально в нем присутствует, но фактически отсылает на новый пакет отчетности:
В связи с этим бухгалтерам следует учесть следующее важное новшество: в приложении №5 к Расчету за апрель и последующие месяцы в графах 5, 6 и 7 нельзя отражать доходы от аренды недвижимого имущества и транспорта, если договор поставлен на учет в ИС «E-ijara».
Даже если вы отражали эти суммы в отчетности за I квартал 2026 года, с апреля месяца их полностью исключаем нарастающим итогом. В графах 5, 6, 7 отражаются только другие виды аренды.
Например, компания может арендовать у физлица оборудование и другие ценности, за исключением недвижимости и транспортных средств. В этой части мы заполняем графы 5, 6 и 7 прил. №5 к Расчету. И начисленная сумма налога будет именно отражаться и уплачиваться по коду 46.
Поскольку НДФЛ с аренды недвижимого имущества и транспорта не отражается в этом приложении, соответственно, на титульном листе, где непосредственно осуществляется расчет НДФЛ и соцналога, по строкам 070 и 071 НДФЛ также не отражается начиная с апреля месяца нарастающим итогом.
Обратите внимание, что теперь эти строки не заполняются!
Т.е. ни в коем случае не отражайте доходы от аренды недвижимого имущества и автотранспорта за январь–март в самом Расчете. В противном случае они отобразятся в строках 060 и 090 и начисления «сядут» в код 46, что приведет к повторной уплате НДФЛ.
Как заполнить форму «Налог на доходы, исчисляемый у источника выплаты по аренде имущества»
186 (11104_1) – это НДФЛ с аренды. Форма состоит из двух листов. Первый – это по сути бывшее приложение №3 к Расчету. Оно нам очень привычное, но есть одно важное новшество – строку 010 (единица измерения) теперь мы не заполняем. Все единицы измерения уже указаны в E-ijara, нет необходимости их дублировать.
Лист 2 содержит расшифровку расчета суммы по каждому району и каждой области.
Обратите внимание: оба листа заполняются автоматически из системы Е-ijara. Налогоплательщик не может теперь вручную внести или исправить какие-либо данные. Все ячейки – желтого цвета, они подтягивают информацию с Е-ijara. Соответственно, если вам нужно внести какие-либо исправления, это необходимо делать через Е-ijara.
Внимание
С апреля 2026 года нам не нужно сдавать отдельно отчетность по аренде в районные налоговые органы, где у нас есть аренда. Мы отправляем только один отчет по коду 186 – в свою налоговую по месту регистрации юрлица.
Но все эти новшества касаются только налоговой отчетности. НДФЛ уплачивается по месту нахождения объектов аренды.
Что касается оплаты, хочу напомнить, что в персональном кабинете налогоплательщика для компаний с большим количеством договоров аренды в разных районах – в разделе «Услуги»/«Налоговые обязательства» можно оплатить весь НДФЛ по аренде одной платежкой. И это очень удобно!
Для этого:
1) сначала сдаем отчетность по коду 186;
2) при переходе в раздел оплаты система автоматически по коду 186 соберет общую сумму НДФЛ по данному отчету и сформирует одну платежку;
2) оплачиваем весь НДФЛ одним платежом.
Программа сама распределит эти деньги по соответствующим районным бюджетам согласно данным Е-ijara и нашей отчетности. Т.е. – нет необходимости оплачивать все по отдельным платежкам по каждому району. Все происходит автоматически на основании одной платежки.
В завершении отмечу, что у меня остаются некоторые вопросы по «автокамералу». Будем надеяться, что в 2026 году его формулы не будут сравнивать данные отчетности с кодом 46 с апреля по декабрь с данными I квартала в целом. Т.к. в I квартале 2026 года в ранее сданной отчетности «сидят» суммы НДФЛ с аренды.
Buxgalter.uz рекомендует
для компаний с большим количество договоров аренды в разных районнах
Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
