Как облагаются налогами операции и объект доверительного управления
07.10.2026
В рекомендации:
– обложение НДС операции ДУ и оформление ЭСФ;
– возникновение акцизного налога по операциям ДУ;
– расчет налога на прибыль и налога с оборота по результатам ДУ;
– возникновение НДФЛ и социального налога по ДУ;
– плательщики налога на имущество, земельного налога, налогов за пользование водными ресурсами и недрами по объекту ДУ.
При доверительном управлении (ДУ) одни налоги возникают по конкретным операциям в рамках ДУ – реализация, аренда, подакцизные операции (НДС, акциз), другие – по результату ДУ в целом (налог на прибыль, налог с оборота, НДФЛ и соцналог); третьи – в силу владения объектом ДУ (налог на имущество, земельный налог, налоги за пользование водными ресурсами и недрами).
Разберем, какие налоги возникают по разным основаниям при ДУ, кто обязан их уплачивать и как это соотносится с ролями сторон, заданными в договоре ДУ.
Как уплачивать НДС по операциям доверительного управления
По Налоговому кодексу в рамках ДУ обязанности налогоплательщика по НДС выполняет управляющий 
. Но есть противоречие между нормой Налогового кодекса и существующей схемой налогового администрирования.
Рекомендуем
Закрепите распределение ролей в договоре ДУ, а также в налоговой учетной политике учредителя и управляющего.
Действующая схема налогового администрирования не позволяет признавать обороты для целей НДС и доходы для целей налога на прибыль у разных лиц. Поэтому ЭСФ и большинство документов по ДУ на практике оформляются от имени учредителя или выгодоприобретателя, а не управляющего. Управляющий только администрирует эти операции.
Внимание
Несмотря на противоречия между нормами Налогового кодекса и применяемой схемой администрирования, налоги должны исчисляться и уплачиваться в бюджет так, как если бы все операции по договору ДУ осуществлял учредитель самостоятельно.При указанной схеме неважно, какой режим налогообложения у управляющего.
Если учредитель – плательщик НДС, то ЭСФ по договору ДУ выставляются с НДС от имени учредителя.
НДС возникает не при передаче имущества в ДУ, а при последующих облагаемых операциях: аренде, гостиничных услугах, реализации товаров, оказании услуг, передаче имущественных прав и других оборотах по реализации .
ЭСФ покупателю по операциям ДУ выставляется от имени учредителя. «Входной» НДС по товарам и услугам для облагаемых операций ДУ принимается к зачету у учредителя. Управляющий администрирует данные операции.
Вознаграждение управляющего – отдельная...
Наша страница
Канал в телеграм 