Как определять место реализации товаров и услуг

В рекомендации:

– определение места реализации товаров;
– реализация товаров физлицам через электронные торговые платформы;
– определение места реализации услуг:
        по месту нахождения имущества, с которым связаны услуги;
        по месту фактического оказания услуг;
        по месту деятельности покупателя;
        по месту деятельности исполнителя;
– определение места реализации вспомогательных услуг;
– документы, подтверждающие место реализации

Уплачивайте НДС при реализации товаров и услуг, только если реализация произошла на территории Узбекистана. Если вы реализуете их за пределами республики, налог не платите.

Правила определения места реализации приведены в статьях 240 и 241 Налогового кодекса, а для товаров, реализуемых иностранными компаниями физлицам через электронные торговые платформы (с 12.12.2026 г.), – в статье 278 Налогового кодекса . Для товаров и услуг они разные.

Как определять место реализации товаров

По общему правилу, товары считаются реализованными в Узбекистане, если выполнено хотя бы одно из следующих условий :

1) товар находится на территории Узбекистана и в результате сделки не покидает ее;

2) в момент начала отгрузки или транспортировки товар находился на территории Узбекистана.

Момент отгрузки товаров устанавливайте по дате отгрузочного документа, подтверждающего выполнение продавцом обязанности по передаче товара. Например, по дате составления товарной или товарно-транспортной накладной.

Если не выполняется ни одно из указанных условий, не платите НДС с реализации товаров (исключение – реализация товаров иностранными компаниями физлицам через электронные торговые платформы, см. ниже). Например, не нужно платить налог при продаже:

• здания или транспортного средства, находящегося на территории иностранного государства:
• товаров, приобретенных в одном иностранном государстве и перемещаемых транзитом через Узбекистан на территорию другого иностранного государства.

Ситуация

Предприятие Узбекистана продает иностранной компании товар 

Узбекское предприятие продает российской компании товар и в этих целях помещает его под таможенный режим экспорта.

Как определить место реализации товара? Возникает ли у узбекского предприятия объект обложения НДС?

– В данном случае выполняется одно из установленных статьей 240 Налогового кодекса условий, а именно – нахождение товара в момент его отгрузки или транспортировки на территории Узбекистана. Следовательно, местом реализации товара будет признаваться Узбекистан, и у узбекского предприятия возникает объект обложения НДС. Но учтите, что оборот по реализации товаров на экспорт за иностранную валюту облагается НДС по нулевой ставке .