6-летняя налоговая задолженность и 3-летний срок исковой давности

У организации имеется налоговая задолженность за 2020 год. В 2026 году налоговый орган направил требование об ее погашении. Организация, ссылаясь на 3-летний срок исковой давности, предусмотренный статьей 88 Налогового кодекса, решила ее не выплачивать.

Правомерен ли этот вывод? Ситуацию проанализировал аудитор, налоговый консультант, руководитель (партнер) ООО «Hasba Audit» Баходир МАНГИТОВ.

Применяется ли срок исковой давности по статье 88 к этой ситуации?

Срок исковой давности – это срок, в течение которого налоговый орган может провести проверку, направить требование по результатам проверки или пересмотреть налог . То есть эта норма ограничивает срок определения налогового обязательства, а не срок его взыскания. Срок исковой давности для целей налогообложения начиная с 2024 года был сокращен с 5 до 3 лет. Для данного случая за 2020 год оба этих срока уже истекли.

Ответ зависит от происхождения задолженности

• Если задолженность была выявлена налоговым органом в 2026 году в ходе проверки или перерасчета, срок исковой давности истек – требование является необоснованным.
• Если задолженность была указана самой организацией в отчетности за 2020 год или выявлена в ходе проверки того периода – обязательство считается определенным своевременно. Статья 88 здесь не применяется.

Можно ли не платить самостоятельно указанную задолженность?

Оставить налоговое обязательство неисполненным нельзя. Такая задолженность подпадает под процедуру взыскания. Признание налоговой задолженности безнадежной регулируется статьей 96 НК.