Договор доверительного управления имуществом: что важно для учета и налогов

Доверительное управление (ДУ) позволяет передать недвижимость, ценные бумаги или исключительные права в профессиональное управление, сохранив право собственности. В такой сделке может быть три стороны – учредитель, управляющий и выгодоприобретатель.

Три основных аспекта такой сделки: договорный, учетный и налоговый – рассматривает эксперт «Нормы» Шухрат ХУДОЙНАЗАРОВ. Потому что ошибка в любом из них грозит недействительностью договора, искаженной отчетностью или налоговыми претензиями.

Договор: без чего он не считается заключенным

Передача имущества в ДУ не меняет собственника : управляющий лишь действует в интересах учредителя или выгодоприобретателя. Договор считается заключенным, только если в нем согласованы перечень имущества, выгодоприобретатель, сроки отчета управляющего, лицо, получающее имущество при прекращении договора, и вознаграждение, если оно предусмотрено . Предельный срок – 5 лет. Передача недвижимости в ДУ подлежит госрегистрации .

Споры могут возникнуть из-за деталей: раскрыт ли статус управляющего перед контрагентами – от этого зависит, отвечает он имуществом ДУ или своим , какие сделки требуют согласия учредителя, как быть с нераскрытыми обременениями .

Учет: один объект – три стороны

Имущество ДУ обособляется от имущества сторон: управляющий ведет по нему отдельный баланс, самостоятельный учет и открывает отдельный банковский счет . Отдельный баланс – не юрлицо и не отдельная отчетность. Учредитель не списывает объект, а управляющий не признает его своим активом. Своим доходом управляющий признает только вознаграждение. Доходы и расходы ДУ относятся к тому, кому по договору принадлежит экономический результат.

Налоги: кто исполняет обязательства

Передача и возврат имущества не признаются объектом налогообложения по НДС , а стоимость переданного имущества не является доходом управляющего . Исполнять налоговые обязательства по ДУ может как сам учредитель, так и доверительный управляющий . По НДС обязанности налогоплательщика возложены на управляющего , а доходы и расходы ДУ включаются в налоговую базу учредителя или выгодоприобретателя . Неисполненное управляющим налоговое обязательство возлагается на учредителя или выгодоприобретателя .

Сложность – в расхождении законодательных норм и налогового администрирования. ЭСФ формируют обороты в реестре НДС, которые сверяются с доходами по налогу на прибыль в рамках одного ИНН.

Главное: ДУ не меняет собственника и не создает нового налогоплательщика, но договор, обособленный учет и налоговые роли нужно выстроить согласованно – до подписания договора.

Buxgalter.uz рекомендует

 

• Как грамотно составить договор доверительного управления;
• Как вести обособленный учет ДУ: от учета объекта до закрытия договора;
• Как вести учет у каждой из сторон договора доверительного управления;
• Как вести учет ценных бумаг, ФИСС, инвестиционных паев, ПИФ и займов ценных бумаг в ДУ;
• Как распределить налоговые роли и вести учет при доверительном управлении имуществом;
• Как облагаются налогами операции и объект доверительного управления;
• Особые случаи в налогообложении при доверительном управлении;
• Шаблон договора доверительного управления имуществом;
• Акт приема-передачи имущества в доверительное управление;
• Акт возврата имущества при прекращении договора доверительного управления.