Бухгалтерский учет денежных средств без штрафов и ошибок

Учет денежных средств в 2026 году ведут в соответствии с планом счетов. Разбираем документы, лимит кассы, проводки и принципы инвентаризации.

В материале:

• об образцах ПКО, РКО;
• о проводках по кассе, расчетному счету и карте;
• о порядке действий при недостаче.

Учет денежных средств ведут на счетах группы 5000, деньги в банке – на счетах 5100-5500. Нарушение кассовой дисциплины грозит штрафом. Поэтому учет кассовых операций начинают с документов и лимита.

Счета учета денежных средств входят в раздел V Плана счетов. Это счета бухгалтерского учета активов:

• 5010 и 5020 – наличные в сумах и иностранной валюте;
• 5110 – расчетный счет;
• 5210 и 5220 – валютные счета внутри страны и за рубежом;
• 5510-5530 – аккредитивы, чековые книжки и прочие специальные счета;
• 5710 – денежные средства (переводы) в пути.

Первичные документы. Как оформить кассовые и банковские операции правильно

Бухгалтерский учет денежных средств строится на первичных документах. Каждую денежную операцию подтверждают ордером, ведомостью или выпиской. Правила их оформления закрепляет Положение о документах и документообороте.

Поступление наличных кассир оформляет приходным кассовым ордером, который получает номер и дату. Его регистрируют в кассовой книге, покупателю выдают кассовый чек онлайн-ККМ.

Учет на расчетном счете ведут по банковской выписке и приложенным к ней документам. Поступление отражают по дебету счета 5110, списание – по кредиту. Ошибку банка, найденную при сверке выписки, переносят на счет 4860 или 6960.

Организация учета денежных средств требует внутренних правил, как и вся организация бухгалтерского учета. Закрепите их в положении о кассовых операциях. Укажите цели расходования наличных, сроки возврата подотчетных сумм и порядок хранения ключей от сейфа.

Касса и расчетный счет: лимиты, инкассация и отражение в учете

Лимит остатка кассы ежегодно устанавливает банк по согласованию с предприятием. Основанием является справка-расчет клиента. Пересмотреть лимит можно в течение года.

Размер лимита зависит от того, как часто компания сдает выручку в банк. Если каждый вечер – лимит покрывает расходы до утра следующего рабочего дня. Если раз в несколько дней – ориентиром становится среднедневная выручка с учетом срока сдачи. Без постоянной выручки берут среднедневные расходы, кроме зарплат и пособий.

Не установили лимит – он считается нулевым. Тогда любой остаток на конец дня становится сверхлимитным.

Сверх лимита наличные можно хранить только для выплаты зарплаты и пособий – до трех рабочих дней, включая день получения.

Деньги сверх лимита сдают в банк самостоятельно или через инкассацию. Инкассацию денежной наличности регулирует инструкция ЦБ. Пока банк не зачислил выручку, ее учитывают как переводы в пути.

Движение денежных средств между кассой и банком отражают так:

• Дт 5010 Кт 5110 – получены наличные с расчетного счета;
• Дт 5710 Кт 5010 – выручка передана инкассатору;
• Дт 5110 Кт 5710 – выручка зачислена на расчетный счет.

С 28 августа 2026 года изменился порог наличных расчетов. Товары и услуги дороже 400 БРВ оплачивают только безналично. При БРВ 440 000 сумов эта сумма равна 176 млн сумов. Прежний порог – 25 млн сумов. Сельхозпродукцию по-прежнему можно оплатить наличными.

Корпоративные карты и электронные кошельки

Корпоративная карта заменяет наличные под отчет. С нее юрлицо оплачивает расходы, связанные с деятельностью в Узбекистане.

Снять наличные с корпоративной карты нельзя. Зарплату и другие выплаты физлицам с нее тоже не производят.

Деньги на карте – аванс на нужды предприятия. Держатель отчитывается авансовым отчетом с чеками. Проводки в бухгалтерском учете такие:

• Дт 5530 Кт 5110 – пополнен карточный счет;
• Дт 4230 Кт 5530 – держатель оплатил покупку картой;
• Дт 1010 (2910, 9420) Кт 4230 – утвержден авансовый отчет.

Учет денежных средств из платежных систем ведут через счет переводов в пути. Click, Payme и другие сервисы зачисляют деньги с задержкой. Удерживается комиссия, остаток перечисляется на расчетный счет. До зачисления сумма числится на счете 5710. Учет денежных операций осуществляют по данным биллинга и банковской выписки.

Инвентаризация денежных средств: сверки, недостачи и ответственность кассира

Инвентаризацию кассы проводят по НСБУ №19. Количество и сроки проверок определяет руководитель. Эксперты buxgalter.uz рекомендуют проводить такую инвентаризацию не реже раза в месяц.

Комиссия считает наличные по купюрам. Расписки и другие бумаги в остаток не включают. Деньги в пути сверяют с квитанциями банка и инкассаторов. Кассовый учет проверяют по кассовой книге и ордерам.

Недостачу отражают проводкой Дт 5910 Кт 5010. Когда виновный установлен, сумму переносят на его задолженность: Дт 4730 Кт 5910. Излишек приходуют в кассу и включают в прочие доходы.

Полностью взыскать недостачу проще, если с кассиром подписан договор о полной материальной ответственности. Заключите его при приеме специалиста на работу.

За нарушение порядка кассовых операций должностных лиц штрафуют на 15 БРВ. С 1 сентября 2026 года это 6,6 млн сумов. Взыскание назначают, если компания:

• не оприходовала наличные полностью;
• хранит в кассе деньги сверх лимита;
• тратит наличные не на те цели;
• нарушает правила хранения средств.