Как рассчитать амортизацию основных средств и нематериальных активов производственного назначения

В рекомендации:

– состав затрат на амортизацию;
– правила начисления амортизации;
– методы начисления амортизации;
        метод равномерного начисления амортизации;
        производственный метод;
        метод уменьшающегося остатка;
        кумулятивный метод;
– амортизация активов, бывших в употреблении;
– как учесть амортизацию в целях налогообложения;
– изменения в учете основных средств с 2021 года;
– в каких случаях не начисляется амортизация;
– основные средства, полученные (созданные) за счет целевых льгот.

Состав затрат на амортизацию

Базу налога на прибыль позволяет сократить амортизация – постепенное перенесение стоимости долгосрочных активов на затраты. Затраты на амортизацию основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) производственного назначения – одна из составных частей производственной себестоимости, которая отражается в строке 020 приложения № 2 к Расчету налога на прибыль.

Отразите затраты на амортизацию и в строке 0106 приложения № 2 к Расчету.

Включите в состав затрат на амортизацию:

Как начислять амортизацию

Правила начисления амортизации определены в НСБУ № 5 «Основные средства» и НСБУ № 7 «Нематериальные активы». Эти же правила распространяются на активы, полученные по финансовой аренде (лизингу).

Начисляйте амортизацию с месяца, следующего за месяцем ввода актива в эксплуатацию. Продолжайте это делать до полного погашения амортизируемой стоимости или списания с баланса.

Определяя срок полезного использования актива, учитывайте:

• его технические характеристики (для основных средств), производительность и ресурс по данным технического паспорта;
• моральное старение в результате изменения и улучшения производства или в результате изменения требований рынка к вырабатываемой данным активом продукции (работам, услугам);
• юридические ограничения на использование. Например, срок действия патента, свидетельства (для нематериальных активов).

Если срок полезного использования основных средств определить сложно, вы можете взять за основу нормы амортизации, приведенные в статье 306 НК для целей налогообложения. Например, установите для приобретенного компьютера норму амортизации 20 % .

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезной службы, устанавливайте нормы амортизационных отчислений в расчете на 5 лет, но не более срока действия предприятия .

В бухгалтерском учете начисленную амортизацию отражайте на счетах:

• 0200 – счета учета износа основных средств;