Как уведомления по итогам автокамерала отличать от «неавтокамеральных»

От налоговиков приходят уведомления, в которых говорится о различного рода нарушениях, ошибках и т. д. Не все из них являются уведомлениями по результатам допроверочного анализа. На уведомления допроверочного анализа нужно реагировать в соответствии со статьей 138 НК – обязательно. А что делать с другими?

В этом вопросе с помощью специалистов Налогового комитета разбиралась налоговый консультант, директор ОНК «Tax Consensus» Иродахон АББОСХОНОВА:

 

 

Автокамерал автокамералу рознь

Во-первых, предпроверочным анализом (далее – автокамерал) признается только автоматизированный анализ с использованием информационных систем налоговых органов. Налоговым комитетом создана отдельная ИС «Автоматический предварительный анализ до камеральной проверки». Находится она в разделе «Бизнес без рисков» персональных кабинетов налогоплательщиков на сайте my3.soliq.uz.

Во-вторых, уведомление от налоговиков не всегда является результатом автокамерала, даже если в тексте уведомления имеется упоминание о том, что это автокамерал (предпроверочный анализ).

 

Как отличить настоящее уведомление по итогам автокамерала?

Уведомления по итогам автокамерала формируются в системе автоматически без вмешательства человеческого фактора, и в самом уведомлении указывается номер формулы, по которой осуществлялся анализ. Уведомление, в котором отсутствует номер формулы, не является уведомлением по итогам автокамерала.

Если вы сомневаетесь, какое уведомление получили, уточните у налоговиков, направив им запрос. Можете воспользоваться шаблоном для такого обращения в налоговые органы:

 

В налоговые органы (указать подразделение, направившее уведомление)     В ответ на Ваше уведомление № __ от «__» _________ 2024 г. В соответствии с пунктом 4 статьи 138 Налогового кодекса «Предпроверочный анализ – автоматизированный анализ представленной налоговой отчетности и другой информации о деятельности налогоплательщика, проводимый налоговыми органами с использованием информационных систем, без участия налогоплательщика». Согласно результатам автоматизированного анализа, проводимого налоговыми органами с использованием информационных систем, информация отображается на веб-сайте my3.soliq.uz в разделе «Бизнес без рисков» во вкладке «Автоматический предварительный анализ до камеральной проверки». Отмечаем, что указанные в вашем уведомлении расхождения в данных налоговой отчетности _____________________________ (указать какое), не отражены на сайте, упомянутом в пункте 2 настоящего Уведомления. На основании изложенного просим: 1. Подтвердить, является ли направленное в наш адрес уведомление № __ от «__» _________ 2024 г. о внесении соответствующих исправлений в налоговую отчетность результатом предпроверочного анализа, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 138 Налогового кодекса? 2. В случае если уведомление № __ от «__» _________ 2024 г. о внесении соответствующих исправлений в налоговую отчетность не является результатом предпроверочного анализа, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 138 Налогового кодекса: а) Принять во внимание, что при определении сумм расходов по формулам, приведенным в таблице в приложении к уведомлению, содержатся ошибки. Например: ________ (пожалуйста, приведите один аргумент на ваше усмотрение). б) Отозвать уведомление № __ от «__» _________ 2024 г. о внесении соответствующих исправлений в налоговую отчетность.

 

Какие обязанности возникают у налогоплательщика, получившего уведомления не по итогам автокамерала?

Мнение специалистов Налогового комитета:

налогоплательщику требуется в любом случае ответить на уведомление и обосновать расхождения.

Мое личное мнение:

согласно части 7 статьи 138 Налогового кодекса налогоплательщик обязан отреагировать только на уведомление по итогам автокамерала. Невыполнение требований по уведомлению, которое не является результатом автокамерала, не может служить основанием для назначения  камеральной налоговой проверки у налогоплательщика. Это должно расцениваться как нарушение процедур назначения камеральной проверки.

 

Как влияют на рейтинг результаты уведомления по автокамералу и уведомления, не являющегося итогом автокамерала?

На сайте my3.soliq.uz в разделе «Рейтинг устойчивости хозяйствующих субъектов» по 10-му критерию учитываются только результаты, сформированные в информационной системе налоговых органов автоматическим образом без вмешательства человеческого фактора.

Уведомления, не являющиеся итогом автокамерала, не учитываются в рейтинге и в системе «Автоматический предварительный анализ до камеральной проверки».

 

Как формируются формулы, вносимые в систему «Автоматический предварительный анализ до камеральной проверки»?

Формулы в системе автокамерала разрабатываются и согласовываются специалистами коллегиально и утверждаются руководством Налогового комитета. По каждому налогу утверждается отдельный документ с изложением формулы, которая после тестирования вносится в информационную систему и отображается в https://my3.soliq.uz/legal/cabinet/avto-cameral?interactiveId.

Если у налогоплательщика есть предложения и замечания по формулам, то вы можете направить их по ссылке: https://appeal-bot.soliq.uz/

Любые другие формулы, не отображающиеся в https://my3.soliq.uz/legal/cabinet/avto-cameral?interactiveId, Налоговым комитетом не утверждены.

 

Действующие формулы автокамерала (их в настоящее время 506) достаточно длительное время исправлялись и усовершенствовались специалистами Налогового комитета. И я полагаю, что в настоящее время, подведомственные подразделения Комитета не должны иметь возможность по использованию собственных формул, не одобренных коллегиально и не прошедших соответствующего тестирования. В противном случае им также придется пройти тот же путь, который выстроил Налоговый комитет, и в конце прийти к тем же формулам, которые Налоговый комитет уже внедрил.  

Иначе ситуация может развернуться так, как с недавним уведомлением о доначислениях по налогу на прибыль за 2022 год, рассчитанных по формуле: U = (P – Q – R – S – T), которая, как оказалось, не является формулой, утвержденной для автокамерала. Подробнее об этом можно прочесть в материалах:

• Почему формулы допроверочного анализа должны быть усовершенствованы;
• На что обратить внимание получившим уведомление о доначислении налога на прибыль за 2022 год.

 

 

Подготовил Олег ГАЕВОЙ