Полезное для бухгалтера в ноябре:
Buxgalter.uz продолжает публиковать ответы заместителя министра финансов Дильшода СУЛТАНОВА на вопросы, заданные нашими читателями в рамках совместной акции с Министерством финансов. Данная подборка посвящена порядку расчета и уплаты НДС.
1. Услуги в сфере обучения (образования) освобождены от НДС. Распространяется ли данная льгота на аналогичные услуги, оказанные иностранной компанией?
– Услуги в сфере обучения (образования), включая организацию проведения тестирования и экзаменов, включены в перечень освобожденных от НДС. 
Для применения льготы налогоплательщику необходимо иметь соответствующую лицензию и другие разрешительные документы на осуществление льготируемой деятельности, если она подлежит лицензированию или требует разрешительных документов в соответствии с законодательством.
В Узбекистане деятельность в сфере оказания негосударственных образовательных услуг подлежит лицензированию. Поэтому, если у иностранной компании есть лицензия, выданная в соответствии с законодательством Узбекистана, данные услуги будут освобождены от НДС.
Если же у иностранной компании нет такой лицензии, то оказываемые ею услуги подлежат налогообложению. При этом местом их реализации признается Узбекистан.
По услугам в сфере обучения (образования) место реализации определяется по месту их фактического оказания. Если услуги оказаны в Узбекистане, местом их реализации признается Узбекистан. Однако данная норма не распространяется на образовательные услуги, оказываемые в электронной форме. По ним место реализации определяется по месту деятельности (юрлица) или нахождения покупателя (физлица).
2. По состоянию на 1.01.2020 г. сумма НДС, принимаемая к зачету, превысила сумму НДС по оборотам от реализации на 18 млн сум. За январь 2020 года НДС к уплате в бюджет составил 5 млн сум. С 2020 года налоговым периодом по НДС является месяц, отчетность представляется ненарастающим итогом. Будет ли учитываться сумма НДС к уменьшению на начало года при уплате налога за январь?
– Да, превышение суммы НДС, относимой в зачет, над суммой НДС, начисленной по оборотам от реализации, будет учитываться в дальнейших расчетах с бюджетом по НДС. Несмотря на то что отчетность теперь сдается ежемесячно и отражает показатели за месяц ненарастающим итогом, в бухучете расчеты с бюджетом ведутся так же, как и прежде, – нарастающим итогом. Это означает, что в расчетах с бюджетом по НДС за январь 2020 года будет учтено превышение по НДС, образовавшееся по итогам 2019 года.
3. Учредитель предприятия – физлицо в качестве вклада в уставный капитал передает материалы, используемые при производстве лекарственных средств. Возникают ли обязательства по начислению НДС в данной ситуации? Оформляется ли счет-фактура по данной операции или достаточно акта приема-передачи?
– Нет, в данном случае НДС не начисляется и счет-фактура не оформляется.
Физические лица признаются плательщиками НДС в двух случаях:
1) если они являются индивидуальными предпринимателями, чей доход от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает 1 млрд сум., либо если они перешли на уплату НДС добровольно;
2) при перемещении товаров через таможенную границу Узбекистана. В соответствии с таможенным законодательством они уплачивают НДС в составе таможенных платежей.
Передачу материалов от учредителя – физлица следует оформить актом приемки-передачи.
