Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
Если совокупный доход за 2022 год превысил 1 млрд сум. (план действий)
«По итогам 2022 года совокупный доход на несколько тыс. сум. превысил 1 млрд. Предприятие зарегистрировано по месту жительства учредителя, а по факту – располагается в арендуемом помещении. Значит, – будут проблемы со свидетельством плательщика НДС. Как нам работать дальше?».
По просьбе buxgalter.uz ситуацию разъяснила налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:
– В этой ситуации главное – что совокупный доход за 2022 год превысил 1 млрд сум. Насколько больше этой суммы вы заработали, значения не имеет. Все зафиксировано в информационных системах налоговых органов, и с 1 января 2023 года вы являетесь плательщиком НДС и налога на прибыль.
Вернуться на налог с оборота вы сможете только с 1 января 2024 года , если конечно показатели совокупного дохода за текущий год позволят.
Вне зависимости от того, есть ли у вас действующее свидетельство плательщика НДС или нет, вы должны с 1 января 2023 года все расчеты вести с учетом НДС и налога на прибыль по ставкам, установленным НК, и сдавать отчеты по этим налогам.
Обратите внимание: статус плательщика НДС не означает, что со всех проданных товаров и услуг надо платить 12% налога. Статьи 243–246 НК определяют обороты, освобожденные от НДС, статьи 260 и 264 НК устанавливают случаи, когда применяется нулевая ставка, а в статье 482 НК собраны временные налоговые льготы. Внимательно читайте правила исчисления налога на прибыль, там тоже есть немало льгот.
Какой у нас план?
1. Вне зависимости от того, есть ли у вашего предприятия признаки высокого налогового риска или нет, в первую очередь вы обязаны подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика НДС. Иначе вы не сможете оформлять ЭСФ и чеки онлайн-ККТ с НДС. Для этого воспользуйтесь интерактивной услугой «ҚҚС тўловчиси сифатида рўйхатдан ўтиш» на сайте my3.soliq.uz. Сделать нужно как можно скорее – в течение 5 рабочих дней со дня возникновения обязательства по уплате налога на добавленную стоимость . Оно у вас возникло 1 января 2023 года.
На том основании, что в соответствии со ст. 461 НК вы признаетесь плательщиком НДС в обязательном порядке, свидетельство плательщика НДС вам выдадут автоматически . В нем будет указано, что вы являетесь плательщиком НДС с 1 января 2023 года. В этой ситуации уровень налогового риска на принятие решения о выдаче свидетельства не влияет.
2. Получив свидетельство, решите следующие задачи:
а) Уже сейчас начинайте выставлять ЭСФ с НДС, а к выставленным с начала года – выставьте исправленный ЭСФ с НДС.
Как это сделать, читайте тут:
б) Перенастройте кассовый аппарат и выдавайте чеки с указанным НДС. Чеки, выставленные с начала года без НДС, – скорректируйте при помощи функционала «Корректировка чека» интерактивной услуги «Информация об онлайн-ККМ и виртуальным кассам» персонального кабинета на my.soliq.uz.
О том, как это сделать, мы писали тут:
3. Имейте в виду: вы попадете под проверку на наличие налогового риска сразу, как только получите свидетельство. И если информационные системы налоговых органов обнаружат у вас хотя бы один признак высокого налогового риска, ваше новоиспеченное свидетельство будет приостановлено . Поэтому параллельно со всем вышеперечисленным начинайте заниматься этой проблемой.
О принятом решении вас предупредят за 5 рабочих дней до приостановки свидетельства . Если вы уложитесь в эти 5 дней и устраните основания, которые позволили отнести вас к налогоплательщикам с высоким риском, свидетельство приостанавливать не будут.
Уточнить, на основании каких критериев налогоплательщика отнесли к налогоплательщикам с высоким уровнем риска, можно с помощью интерактивной услуги «Проверить мой статус» персонального кабинета на my.soliq.uz.
Свидетельство будет автоматически возобновлено после того, как налогоплательщик устранит причины, ставшие основанием для отнесения его к группе высокого уровня риска. План устранения этих причин у каждого налогоплательщика будет свой.
В рассматриваемом примере предприятие находится не по месту регистрации, так как зарегистрировано по месту жительства учредителя, а работает в арендуемом помещении. Плательщик должен находиться по месту налогового учета в нежилых помещениях. Следовательно, в данном случае придется перерегистрировать предприятие. Готовьте изменения в устав и идите в Центр государственных услуг.
Активное свидетельство плательщика НДС позволяет вам и вашим контрагентам пользоваться всеми правами, установленными НК для плательщиков НДС. В том числе – правом на зачет налога.
В соответствии со ст. 266-1 НК, после того как приостановленное свидетельство будет возобновлено, налогоплательщик и его контрагенты смогут воспользоваться правом на зачет и за период приостановки.
Подготовил Олег ГАЕВОЙ