Как налоговые органы рекомендуют заполнить новые строки в расчете НДС

8 октября 2019 г.

В электронную отчетность по НДС пару месяцев назад были добавлены новые строки – 01083 «Суммы возмещения товаров (работ, услуг)» и 01084 «Суммы товаров (работ, услуг), реализованных от комитента или поручителя». Никто из бухгалтеров толком не знал и не знает до сих пор, как правильно их заполнять, какие показатели указывать.

Портал buxgalter.uz обратился в Государственное налоговое управление г. Ташкента с просьбой разъяснить следующие вопросы:

1. Должны ли налогоплательщики заполнять вновь введенные строки до официальной регистрации изменений в формах отчетности в Минюсте?

2. Какой контингент налогоплательщиков должен заполнять вновь введенную строку – 01083:

комиссионеры (агенты, поверенные, агенты, субагенты, субкомиссионеры);
арендодатели;
переработчики давальческого сырья?

3. Какой контингент налогоплательщиков должен заполнять вновь введенную строку – 01084:

посредники, оказывающие услуги резидентам Узбекистана по приобретению товаров (услуг);
посредники, оказывающие услуги резидентам Узбекистана по реализации товаров (услуг);
посредники, оказывающие услуги нерезидентам Узбекистана по приобретению товаров (услуг);
посредники, оказывающие услуги нерезидентам Узбекистана по реализации товаров (услуг).

4. Что именно указывать в показателях строки 01083:

наименование вида возмещения, например, стоимость приобретаемого товара (услуги), расходы по конвертации, банковские услуги, коммунальные платежи и пр.;
или номера счетов-фактур, полученных от фактических поставщиков товара (услуг)?

5. Нужно ли указывать в строке 01083 суммы возмещения, не облагаемые НДС?

6. Что указывать в показателях строки 01084:

наименование вида услуги, например, реализация услуг, реализация товара и пр.;
номера счетов-фактур, выставленных покупателям товара (услуг). Как быть в том случае, если оплата производилась наличными физлицам?

Специалисты ГНУ, рассмотрев наше обращение, ответили следующее (см. письмо от 02.10.2019 г. №17-37149).

В целях оптимизации проведения камерального контроля (ст. 70 НК) и предотвращения направления со стороны налоговых органов по итогам камерального контроля необоснованных требований о внесении исправлений в налоговую отчетность, в электронную отчетность по НДС, в приложение №1 к Расчету по НДС дополнительно введены строки 01083 и 01084.

Для правильного заполнения этих строк рекомендуется:

Комиссионерам (посредникам)

Юридические лица или индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) на основании договора поручения (комиссии), в прил. 4 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (работам, услугам)» указывают:

счета-фактуры по приобретенным товарам (работам, услугам) от комитента и суммы указанные в графах 6, 7;
дублируют их в графах 16, 17 реестра.

Эти же налогоплательщики в прил. 5 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам)» указывают:

счета-фактуры по всем товарам (работам, услугам), реализованным от имени комитента.

Кроме того, в стр. 01084 (стр. 010841–010845) прил. 1 «Обороты по реализации товаров (работ, услуг)» они указывают:

наименование поручителя (комитента), а также общую стоимость (без НДС) товаров (работ, услуг), реализованных от имени поручителя (комитента).

Арендодателям

При приобретении товаров (работ, услуг), предусматривающих возмещение в рамках предоставления в аренду недвижимого имущества, арендодатели в прил. 4 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (работам, услугам)» указывают:

счета-фактуры по товарам (работам, услугам), приобретенным от поставщика данных товаров (работ, услуг) и сумму, подлежащую возмещению в указанных в графах 6, 7;
дублируют их в графах 16, 17 данного реестра.

В прил. 5 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам)» арендодатели указывают:

счета-фактуры, выписанные арендатору в рамках возмещения расходов по предоставлению в аренду недвижимого имущества.

В стр. 01083 (стр. 010831–010835) прил. 1 «Обороты по реализации товаров (работ, услуг)» они указывают:

наименование арендатора, а также общую сумму (без НДС) счетов-фактур, выписанных по возмещению расходов в рамках предоставления недвижимого имущества в аренду.