Как перейти на уплату НДС

В рекомендации:   

– обязательный переход на уплату НДС:
       превышение порогового значения годовой валовой выручки;
       превышение порового значения текущей валовой выручки;
       наличие  недостроенных  объектов и неиспользуемых производственных  площадей;
– добровольный переход плательщиков ЕНП на общеустановленные налоги;
– добровольная уплата НДС плательщиками ЕНП;
– плательщики упрощенного НДС;
– переход с упрощенного на общеустановленный НДС.

Плательщики ЕНП переходят на уплату общеустановленных налогов, включая НДС:

• в обязательном порядке; 
• добровольно.

Кроме того, плательщики ЕНП могут уплачивать НДС по своему желанию, не переходя на уплату общеустановленных налогов.

Когда налогоплательщик обязан перейти на уплату
общеустановленных налогов, в том числе НДС

Вы обязаны перейти на уплату общеустановленных налогов, включая НДС, если:

1)  ваша годовая валовая выручка превысила 1 млрд сум. ;

2)  в течение налогового периода ваша валовая выручка превысила 1 млрд сум. ;

3)  вы являетесь собственником не завершенных строительством объектов и неиспользуемых производственных площадей .

Годовая валовая выручка превысила 1 млрд сум.

Если ваша годовая валовая выручка превысила 1 млрд сум., со следующего налогового периода (календарного года) перейдите на уплату общеустановленных налогов .

Текущая валовая выручка превысила 1 млрд сум. 

Если в течение налогового периода (календарного года) ваша валовая выручка превысила 1 млрд сум., со следующего месяца после превышения перейдите на уплату общеустановленных налогов .

Внимание

Если вы оказываете посреднические услуги, предельную валовую выручку рассчитывайте исходя из товарооборота (суммы сделки) , а не из суммы своего вознаграждения.

Если имеются не завершенные строительством объекты 
и неиспользуемые производственные площади

Если вы – собственник не завершенных строительством объектов и неиспользуемых производственных площадей, со следующего месяца после вынесения уполномоченным органом заключения о нереализации инвестиционного проекта перейдите на уплату общеустановленных налогов .

Внимание

Это правило распространяется на все не завершенные строительством объекты, пустующие здания, сооружения нежилого назначения и неиспользуемые производственные площади независимо от основания возникновения права собственности и занимаемой площади .

Порядок вынесения заключения по таким объектам следующий:

1)  ГНК совместно с Госкомземгеодезкадастром в результате инвентаризации выявят имеющиеся у вас пустующие и не завершенные строительством объекты и направят вам запрос;

2)  в течение двух месяцев после поступления запроса разработайте «дорожную карту».
В ней предусмотрите меры по эффективному использованию неиспользуемого объекта. Например, создание объекта производства или сферы услуг, передача объекта конкретным арендаторам, привлечение конкретного инвестора (партнера). Также укажите в «дорожной карте» конкретные сроки восстановления неиспользуемого объекта и источники финансирования;

3)  если вы не предоставите «дорожную карту» или не исполните уже утвержденную, межведомственная комиссия, рабочим органом которой является Госкомитет по инвестициям, вынесет заключение о применении к вам как к собственнику объекта мер воздействия. Одна из таких мер – перевод с упрощенного порядка налогообложения на уплату общеустановленных налогов.

Для перехода на уплату общеустановленных налогов отправьте в ГНИ по месту регистрации через персональный кабинет налогоплательщика:

1)  уведомление о применении порядка налогообложения ;

2)  заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС.

Это нужно сделать не позднее 10 числа месяца, с которого вы обязаны уплачивать общеустановленные налоги.

После принятия этих форм ГНИ зарегистрирует вас в качестве плательщика НДС и через персональный кабинет отправит вам свидетельство. В нем будут указаны следующие данные:

• наименование;
• ИНН;
• почтовый адрес;
• 12-значный регистрационный код плательщика НДС, который в дальнейшем вы будете указывать в счетах-фактурах;
• дата регистрации.

Когда налогоплательщик может перейти на уплату
общеустановленных налогов, в том числе НДС, добровольно

Вы можете добровольно перейти с упрощенного порядка налогообложения на уплату общеустановленных налогов, включая НДС, если ваша валовая выручка не превышает 1 млрд сум. Это можно сделать с начала очередного квартала . 

Для этого в течение 10 дней после завершения текущего квартала отправьте в ГНИ по месту своей регистрации через персональный кабинет налогоплательщика:

1)  уведомление о применении порядка налогообложения ;

2)  заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС.

Например, для уплаты общеустановленных налогов со II квартала уведомление и заявление нужно отправить не позднее 10 апреля.

Как плательщику ЕНП перейти на добровольную уплату НДС

Оставаясь плательщиком ЕНП, вы можете добровольно уплачивать НДС. Для этого за месяц до начала очередного квартала через персональный кабинет отправьте в ГНИ :

1)  уведомление о переходе на уплату или отказе от уплаты НДС плательщиками ЕНП на добровольной основе ;

2) заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС.

После принятия этих форм ГНИ зарегистрирует вас в качестве плательщика НДС и через персональный кабинет отправит вам  свидетельство. В нем будут указаны следующие данные:

• наименование;
• ИНН;
• почтовый адрес;
• 12-значный регистрационный код плательщика НДС, который в дальнейшем вы будете указывать в счетах-фактурах;
• дата регистрации

Кто и как может платить НДС в упрощенном порядке

До 2019 года порядок расчета и уплаты НДС был единым для всех – по единой ставке (до 1.10.2019 г. – 20 %, с 1.10.2019 г. – 15 %) с применением механизма зачета «входного» налога при соблюдении условий зачета.

С 2019 года введен временный упрощенный порядок расчета НДС:

 Вы можете выбрать УНДС, если:

• переходите на уплату общеустановленных налогов (добровольно или в обязательном порядке), но при условии, что ваша годовая валовая выручка не превышает 3 млрд сум.;
• остаетесь плательщиком ЕНП (т.е. ваша годовая валовая выручка не превышает 1 млрд сум.) и хотите добровольно уплачивать НДС.

Вы не можете уплачивать УНДС, если:

• производите подакцизную продукцию;
• добываете полезные ископаемые, облагаемые налогом за пользование недрами;
• уже применяете общеустановленный порядок расчета НДС.

Чтобы уплачивать УНДС, через персональный кабинет отправьте в ГНИ:

1) уведомление по установленной форме ;

2) заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС.

После принятия этих форм ГНИ зарегистрирует вас в качестве плательщика УНДС и через персональный кабинет отправит свидетельство. В нем будут указаны следующие данные:

• наименование;
• ИНН;
• почтовый адрес;
• 12-значный регистрационный код плательщика НДС, который в дальнейшем вы будете указывать в счетах-фактурах;
• дата регистрации.

Сроки для отправки уведомления следующие :

• если ваша годовая валовая выручка не превышает 3 млрд сум. и с начала текущего года вы переходите на уплату общеустановленных налогов, в том числе УНДС, – не позднее 1 февраля текущего года;
• если ваша валовая выручка превысила 1 млрд сумов в течение налогового периода (года) и со следующего месяца после достижения этого порога вы переходите на уплату общеустановленных налогов, в том числе
  УНДС, – не позднее 15 числа этого месяца;
• если вы, оставаясь плательщиком ЕНП, хотите со следующего квартала уплачивать НДС добровольно и выбираете УНДС, – за месяц до отчетного квартала.

Как перейти с упрощенного НДС на общеустановленный

Плательщики НДС переходят с упрощенного порядка его расчета на общеустановленный :

• в обязательном порядке; 
• добровольно.

В обязательном порядке переходят на ОНДС  плательщики УНДС, чья валовая выручка превысила 3 млрд сум. по итогам или в течение года. Например, если выручка превысила 3 млрд сум. в октябре, с ноября перейдите на ОНДС. Если же выручка достигла этого порога в декабре, перейдите на ОНДС с начала следующего года.

Добровольно отказаться от применения УНДС и со следующего месяца перейти на ОНДС можно, если валовая выручка составляет меньше 3 млрд сум.

Для перехода на ОНДС через персональный кабинет отправьте в ГНИ соответствующее уведомление о применении или отказе от применения упрощенного порядка исчисления и уплаты НДС плательщиками общеустановленных налогов .