Как рассчитать НДС переработчику давальческого сырья

Производственное предприятие (переработчик) — плательщик НДС по ставке 15 % согласно договору возмездного оказания услуг получило от строительного предприятия (заказчика) трубы и арматуру для производства металлоконструкций.
Стоимость труб и арматуры согласно акту приема-передачи составляет 20 000 тыс. сум.
Стоимость услуг переработчика согласно прилагаемой к договору калькуляции составляет без учета НДС 3 500 тыс. сум., себестоимость услуг по данным бухгалтерского учета – 2 600 тыс. сум.
Переработчик к стоимости услуг по переработке добавляет НДС в размере 15 %  и предъявляет эту сумму заказчику: 3 500 + 3 500 х 15% = 4 025 тыс. сум.

В бухучете давальческие материалы и услуги по их переработке отразите так:

Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. сум.	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
Оприходованы материалы, принятые на переработку	20 000	003
Получен аванс за услуги по переработке в размере 50 % (4 025 х 50 %)	2 012,5	5110	6310
Отражены затраты по переработке давальческих материалов	2 600	2010, 2310	0200, 1000, 6710, 6520 и др.
Списана стоимость давальческих материалов после их переработки и возврата заказчику продукции переработки	20 000		003
Отражен доход от оказания услуг по переработке	3 500	4010	9030
Начислен НДС с услуг по переработке (3 500 х 15 %)	525		6410
Списана производственная себестоимость услуг по переработке	2 600	9130	2010, 2310
Зачтен полученный аванс	2 012,5	6310	4010
Поступили денежные средства	2 012,5	5110	4010

• данные счета-фактуры внесите в Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам) ;
• стоимость реализации без НДС (3 500 тыс. сум.) отразите в графе 3 строки 0102 приложения № 1 к Расчету НДС. 

Производственное предприятие (переработчик) – плательщик НДС по ставке 15 % согласно договору возмездного оказания услуг получило от строительного предприятия (заказчика) трубы и арматуру для производства металлоконструкций.
Стоимость услуг по переработке согласно прилагаемой к договору калькуляции составляет без учета НДС 3 500 тыс. сум.
По данным бухгалтерского учета себестоимость услуг составила 3 600 тыс. сум.
Поскольку стоимость реализации оказалась ниже себестоимости, рассчитайте НДС к уплате в бюджет исходя из себестоимости услуг: (3 600 х 15 % = 540 тыс. сум.). При этом в выставляемом заказчику счете-фактуре укажите сумму НДС, рассчитанную исходя из стоимости реализации: 3 500 х 15 % = 525 тыс. сум.
Разницу между начисленной и уплаченной заказчиком суммами НДС (15 тыс сум. (540 – 525)) отнесите на прочие операционные расходы . При расчете налога на прибыль эта сумма является вычитаемым расходом .

В бухучете начисление НДС в случае реализации услуг по переработке ниже себестоимости отразите так: 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. сум.	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
Отражен доход от оказания услуг по переработке	3 500	4010	9030
Начислен НДС	525		6410
	15	9430
Списана производственная себестоимость услуг по переработке	3 600	9130	2010, 2310

В налоговой отчетности по НДС  данную операцию отразите так:

• данные счета-фактуры внесите в Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам) ;
• стоимость реализации без НДС (3 500 тыс. сум.) отразите в графе 3 строки 0102 приложения № 1 к Расчету НДС;
• разницу между себестоимостью и стоимостью реализации без НДС (100 тыс. сум. (3 600 – 3 500)) отразите в графе 3 строки 0103 приложения № 1 к Расчету НДС.

Чистая выручка швейного предприятия – плательщика НДС за отчетный период составила 120 млн сум., в том числе от:
оказания услуг по пошиву изделий из давальческого сырья – 20 млн сум.;
производства (пошива) изделий из собственного сырья – 100 млн сум.
По итогам отчетного периода производственная себестоимость услуг по пошиву составила 22 млн сум. и оказалась выше стоимости их реализации. А себестоимость продукции, произведенной из собственного сырья, составила 75 млн сум. и не превысила стоимость реализации.
В такой ситуации ведите раздельный учет затрат на производство продукции из собственного сырья и затрат на оказание услуг по переработке давальческого сырья.
НДС к уплате в бюджет рассчитайте так:
по услугам по переработке – исходя из 22 млн сум.;
по производству – исходя из 100 млн сум.

Ювелирное предприятие – плательщик НДС по ставке 15 % производит из давальческого сырья ювелирные изделия. За отчетный период по накладной от заказчика было получено давальческое сырье стоимостью 50 600 тыс. сум. Предприятие произвело из него ювелирные изделия и передало их заказчику. Стоимость изготовления ювелирных изделий из полученного сырья без учета НДС составила 30 200 тыс. сум.
Для определения налогооблагаемой базы по НДС сначала рассчитайте сумму акцизного налога.
Ювелирные изделия облагаются акцизом по ставке 25 % .
По подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья и материалов, налогооблагаемая база по акцизу включает стоимость работ по производству подакцизных товаров и стоимость давальческого сырья и материалов .
Таким образом, сумма акцизного налога составит 20 200 тыс. сум.: (50 600 + 30 200) х 25 %.
При определении налогооблагаемой базы по НДС учтите стоимость переработки и сумму акцизного налога. Стоимость давальческого материала уже не учитывайте.
Таким образом, сумма НДС составит 7 560 тыс. сум.: (30 200 + 20 200) х 15 %.

В бухучете начисление НДС и акциза при производстве подакцизных товаров из давальческого сырья отразите так:
 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. сум.	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
Отражен доход от оказания услуг по переработке	30 200	4010	9030
Начислен акцизный налог	20 200		6410
Начислен НДС	7 560

В налоговой отчетности по НДС  данную операцию отразите так:

• данные счета-фактуры внесите в Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам) ;
• сумму акцизного налога (20 200 тыс. сум.), включенную в налогооблагаемую базу, отразите в графе 3 строки 0101 приложения № 1 к Расчету НДС;
• стоимость реализации без НДС и акциза (30 200 тыс. сум.) отразите в графе 3 строки 0102 приложения № 1 к Расчету НДС.