Как оформить счет-фактуру для покупателя

В рекомендации: 

– форма выставления счета-фактуры:
       бумажная;
       электронная;
– заполнение реквизитов счета-фактуры:
       дата оформления счета-фактуры;
       нумерация счетов-фактур;
       нумерация счетов-фактур при посреднических операциях;
– заполнение табличной части счета-фактуры на реализацию товара;
– заполнение табличной части счета-фактуры на выполненные работы, оказанные услуги;
– подписи ответственных лиц в счете-фактуре.

При реализации товаров, работ и услуг оформляйте счет-фактуру независимо от:

• применяемой системы налогообложения;
• порядка расчета и уплаты НДС;
• наличия льгот.

Для покупателя правильно оформленный счет-фактура или заменяющий его документ с выделенной
суммой НДС – одно из главных условий зачета НДС .

Напоминаем

Счет-фактуру равноценно заменяют :

• проездные билеты – при оформлении пассажирских перевозок;
• чеки ККМ или терминала, квитанции – при расчетах с населением;
• грузовая таможенная декларация (ГТД) – при экспорте и импорте;
• документы, подтверждающие фактическое выполнение работ (оказание услуг), в которых указаны обязательные для счета-фактуры сведения;
• график арендных (лизинговых) платежей – как составная часть договора финансовой аренды; счет; письменное уведомление, направленное арендатору (лизингополучателю) на уплату арендных (лизинговых) платежей, – при передаче имущества по договору финансовой аренды (включая лизинг);
• выписка из лицевого счета клиента – при банковских операциях;
• договор поручения и (или) страховой полис – при оформлении услуг по страхованию.

Оформляйте счет-фактуру не менее чем в двух экземплярах:

• первый предоставьте покупателю;
• второй оставьте себе после подтверждения покупателем факта получения товара.

Можете выписывать счет-фактуру и в большем количестве экземпляров, если этого требует специфика деятельности вашего предприятия.

По какой форме выставлять счет-фактуру

Большинство юридических лиц выставляют счет-фактуру по единой форме . 

Если вы реализуете бензин, дизильное топливо или газ конечному потребителю и уплачиваете акцизный налог, оформляйте счет-фактуру по отдельной форме . 

До 1 января 2020 года можете выставлять счет-фактуру любым способом – в бумажной или электронной
форме  .  Но с 2020 года вы будете обязаны оформлять и хранить счета-фактуры только в электронном виде.

Бумажная форма счета-фактуры

Бумажная форма счета-фактуры и правила ее заполнения утверждены постановлением Минфина и ГНК .

Заполняйте счет-фактуру любым способом:

• с помощью компьютера;
• от руки;
• комбинированно – частично с помощью компьютера, частично от руки.

Учтите особенности оформления счетов-фактур при:

• реализации основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства.
  Подробнее об этом см. «Как начислить НДС при реализации основных средств, нематериальных активов и «незавершенки»; 
• выполнении работ и оказании услуг.
  Подробнее об оформлении справки-счета-фактуры по строительным работам см. «Как рассчитать НДС по строительным работам»;
• посреднической деятельности.
  Подробнее об этом см. «Как рассчитать НДС посреднику» ; «Как рассчитать НДС комитенту»;
• возмещении стоимости коммунальных услуг по договорам аренды.
  Подробнее об этом см. «Как рассчитать НДС при сдаче в аренду недвижимости».

Электронная форма счета-фактуры

Порядок оборота электронных счетов-фактур (ЭСФ) определен специальным Положением .

ЭСФ создаются, выставляются, подписываются и хранятся в электронной системе E-factura через персональный кабинет налогоплательщика на Портале электронных государственных услуг налоговых органов .

Для входа в персональный кабинет вам понадобится действующий сертификат ключа электронной цифровой подписи (ЭЦП).

В персональном кабинете из предложенного списка выберите услугу «Электронные счета-фактуры» или введите в адресной строке браузера my.soliq.uz\faktura. Там же можете скачать руководство пользователя системы E-factura.

Как заполнять реквизиты счета-фактуры

В счете-фактуре обязательно укажите:

• порядковый номер и дату выписки;
• номер и дату товарно-отгрузочных документов (договоров), к которым он прилагается;
• наименование, местонахождение (почтовый адрес), идентификационный номер (ИНН) и регистрационный код плательщика НДС – свои и покупателя.

Чтобы получить информацию о контрагенте, воспользуйтесь функцией поиска.

В соответствующем окне выберите наименование области, района, введите название контрагента либо его ИНН.
Нажав кнопку «Поиск», вы получите следующую информацию:

• наименование контрагента – плательщика НДС;
• ИНН и дату государственной регистрации;
• дату перехода на уплату НДС;
• дату свидетельства о госрегистрации в качестве плательщика НДС и 12-значный регистрационный код,
  который с 2019 года указывается в счете-фактуре;
• дату представления последнего расчета (перерасчета) по НДС;
• сумму НДС, начисленную согласно последнему расчету;
• сумму последнего платежа по НДС и дату его совершения.

Какой датой оформлять счет-фактуру

Оформляйте счет-фактуру датой совершения оборота по реализации товаров, работ и услуг .

Датой реализации товаров считайте день отгрузки (передачи), если при этом одновременно передается право собственности на реализованные товары.

Некоторые товары не отгружаются и не транспортируются в момент продажи, к примеру, объекты недвижимости. Они считаются отгруженными в тот момент, когда право собственности на них передается покупателю.

Пример

Определение даты реализации объекта недвижимости 

Предприятие реализует производствнное здание.
Договор купли-продажи нотариально оформлен 10 июня, акт приемки-передачи здания подписан
12 июня, госрегистрация в органах землеустройства и кадастра недвижимости произведена
20 июня.
Какой датой предприятие должно оформить счет-фактуру?
– В данном случае счет-фактуру оформите 20 июня, так как при реализации недвижимости право собственности на нее переходит к покупателю после госрегистрации .

В различных ситуациях дата реализации определяется по-разному:

Ситуация	Дата совершения оборота по реализации = дата оформления счета-фактуры
Передача заложенного имущества (товара) залогодателем	Дата перехода права собственности на предмет залога
Передача товара, выполнение работ, оказание услуг работникам для их личных нужд, не связанных с деятельностью на предприятии: – в счет зарплаты; – безвозмездно	День передачи товара, выполнения работы, оказания услуги и оформления документов, подтверждающих этот факт
Невозврат тары в срок, предусмотренный договором	Дата, установленная для возврата этой тары
Выполнение работ и оказание услуг, в том числе  начало которых приходится на один отчетный период, а окончание – на другой	Дата оформления документов, подтверждающих факт выполнения работы, оказания услуги
Реализация работ или услуг на постоянной (непрерывной) основе (поставка электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторское обслуживание, банковские операции)	Последнее число месяца
Получение работ или услуг от нерезидента	Дата оформления документа о получении работ, услуг

Как нумеровать счета-фактуры

Нумеруйте выставляемые покупателям счета-фактуры в хронологическом порядке. Выберите тот порядок, который вам удобен. Пропишите его в учетной политике. Как правило, это простая нумерация в порядке возрастания с начала каждого календарного года. Но вы можете применять и другой порядок. Например, по каждому виду продукции (товара, работы, услуги), подразделению, с привязкой к номеру договора и т. п. Можете, к примеру, заново начинать нумерацию каждый месяц, указывая через дробную черту порядковый номер месяца.

Buxgalter.uz рекомендует

Выставленные покупателям счета-фактуры вы регистрируете в Реестре продаж  . Но при посреднических операциях, к примеру, некоторые счета-фактуры не регистрируются в Реестре продаж, хотя им и присваивается порядковый номер  . Поэтому для нумерации счетов-фактур заведите Журнал учета выставленных счетов-фактур. А в Реестре продаж регистрируйте только те из них, что предусмотрены законодательством.

Нумерация счетов-фактур при посреднических операциях

Действуя на основании посреднического договора (комиссии, поручения), учтите особый порядок нумерации и регистрации счетов-фактур в Реестре продаж.

Порядок нумерации и регистрации счетов-фактур в Реестре продаж по видам посреднических операций представлен в таблице:
 

Как правило, счета-фактуры нумеруются автоматически при их оформлении в бухгалтерских программах.
Если программная нумерация нарушилась, оформите документально причину сбоя.

Как заполнить табличную часть счета-фактуры
на реализацию товара

В табличной части счета-фактуры на реализацию товара укажите:

• в графе 1 – наименование реализуемых товаров;
• в графе 2 – единицы измерения, если их возможно указать;
• в графе 3 – количество (объем) реализуемых товаров по счету-фактуре, если его возможно указать;
• в графе 4 – цену (тариф) за единицу товара без НДС. Если вы применяете государственные регулируемые цены (тарифы), включающие в себя НДС, в этой графе укажите их;
• в графе 5 – стоимость всего количества (объема) реализованных товаров с учетом акцизного налога, если вы являетесь его плательщиком, и без НДС;
• в графе 6 – ставку НДС;
• в графе 7 – сумму НДС, предъявляемую покупателю;

Как заполнить табличную часть счета-фактуры 
на выполненные работы, оказанные услуги

 В табличной форме счета-фактуры на выполненные работы или оказанные услуги укажите:

• в графе 1 – наименование выполненных работ (оказанных услуг);
• в графе 2 – единицу измерения в денежном выражении;
• графы 3 «Количество» и 4 «Цена» не заполняются;
• в графе 5 – объем выполненных работ (оказанных услуг) с учетом акцизного налога (без НДС) в денежном выражении;
• в графах 6 и 7 – ставку и сумму НДС.

• в графе 8 – объем выполненных работ (оказанных услуг) с учетом акцизного налога и НДС.

Подписи ответственных лиц в счете-фактуре

После того как счет-фактура будет заполнен, его должны подписать руководитель и главный бухгалтер. Это могут сделать и другие сотрудники, если оформить приказ и наделить их необходимыми полномочиями. Заверьте счет-фактуру печатью, если она у вас есть.

Напоминаем

Субъектам малого предпринимательства не обязательно иметь круглую печать .

Если руководитель предприятия ведет бухучет самостоятельно, не нанимая главбуха, в счетах-фактурах и доверенностях он расписывается дважды. Нельзя писать на документе «Главный бухгалтер не предусмотрен» .

Со стороны предприятия-покупателя счет-фактуру подписывает его сотрудник, кому поручено принять товар.
Для подтверждения его полномочий получите у него доверенность с подписями руководителя и главбуха, заверенную печатью предприятия (если она есть).