Как сформировать расходы по реализации

В рекомендации:

– состав расходов:
       расходы на перевозку;
       оплата труда и ЕСП;
       аренда, содержание и ремонт ОС;
       амортизация ОС и НМА;
       материальные затраты;
       хранение, подработка, сортировка;
       реклама и маркетинг;
       потери при перевозке, хранении и реализации.

Расходы по реализации отразите в строке 050 и включите в строку 040 «Расходы периода» Отчета о финансовых результатах. 

Учитывайте их по дебету счета 9410 «Расходы по реализации».

Все расходы подтверждайте первичными документами . 

Состав расходов по реализации

В состав расходов по реализации включите:

Рассмотрим отдельные статьи расходов подробнее.

Расходы на перевозку продукции, товаров

Обычно это оплата услуг специализированных организаций – грузоперевозчиков, имеющих соответствующую лицензию . Отнесите к этой статье и штрафы, уплаченные перевозчикам в соответствии с условиями договора в случае простоя автотранспорта по вашей вине.

При перевозке продукции, товаров собственными силами возникают комплексные затраты на:

• горюче-смазочные материалы;
• оплату труда водителя и ЕСП;
• амортизацию автотранспорта или его аренду;
• техобслуживание и ремонт автотранспорта и т. п.

Внимание

Различайте расходы на перевозку готовой продукции и товаров до покупателя и затраты на перевозку производственного сырья и материалов до места их использования.
В первом случае – это расходы по реализации, во втором – расходы, включаемые в себестоимость сырья и материалов .

Расходы на оплату труда работников, занятых реализацией готовой продукции, товаров,
и ЕСП от их формы оплаты труда

Определите их аналогично расходам на оплату труда и ЕСП производственного персонала.

Подробную инструкцию см. здесь. 

В расходы по реализации включите только оплату труда работников, занятых реализацией. Например, менеджеров по продажам, специалистов по маркетингу и рекламе, продавцов и т. п.

Если работник совмещает работу по реализации с производственной или административной, определите размер оплаты за каждый вид работы  в договоре с ним. Отнесите оплату за каждый вид работы к соответствующим видам затрат.  

Расходы на аренду, содержание и ремонт основных средств, используемых в реализации

Определите их аналогично таким же расходам по производственным основным средствам.

Подробнее см. здесь. 

К расходам по реализации отнесите только расходы, связанные с основными средствами, используемыми в реализации.

Амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в реализации

Определите их аналогично амортизации производственных ОС.

Подробнее см. здесь. 

При этом вы можете применять разные методы амортизации к производственным ОС и ОС, используемым в реализации.

При начислении амортизации по объектам недвижимости, которые используются одновременно в целях производства и реализации, распределите сумму амортизации пропорционально площадям, используемым для разных целей.

Материальные затраты на реализацию продукции, товаров

Это затраты на материалы, необходимые для реализации продукции или товаров и возникающие уже после их производства или приобретения.

Не путайте их с производственными материальными затратами. Хотя порядок их учета тот же, что и в производстве.

Подробно см. здесь. 

К материалам, используемым для реализации, отнесите:

• торговый инвентарь;
• горюче-смазочные материалы для автотранспорта, используемого для перевозки готовой продукции, товаров;
• товарную тару;
• одноразовые посуду, салфетки, скатерти для предприятий общепита;
• другие материалы.

Хранение, подработка, сортировка

От правильного хранения товаров в период реализации во многом зависит их качество. Особенно это касается пищевой, плодоовощной,  лекарственной  продукции. Для хранения вы можете:

• привлечь организацию, имеющую соответствующие условия;
• организовать склад собственными силами.

Во втором случае это будет комплексная статья затрат, включающая в себя:

• аренду или амортизацию складского помещения и необходимого оборудования (кондиционеров, вентиляторов и другого оборудования для размещения продукции, товаров);
• оплату за электроэнергию, воду, уборку складского помещения;
• зарплату работников склада, обеспечивающих прием, размещение, отпуск и сохранность продукции и товаров.
  При необходимости они также могут сортировать товар или расфасовывать его на более мелкие партии;
• ЕСП от зарплаты работников склада;
• другие затраты.

Расходы на рекламу и маркетинг

В их состав включите:

• оплату услуг по продвижению продукции и размещению рекламы на различных носителях. Это могут быть печатные издания, сайты, билборды, любые предметы и т. п.;
• стоимость рекламных образцов вашей продукции или товаров, распространяемых среди заинтересованных лиц;
• другие расходы.

Потери при перевозке, хранении и реализации

Они возникают в результате:

• некачественной упаковки;
• нарушения условий хранения;
• хищений и т. п.

Отразите выявленные недостачи в акте инвентаризации. Они могут быть полностью или частично возмещены виновным работником или организацией-поставщиком.

Невозмещенные потери отнесите на расходы по реализации.

Внимание

Потери и порча сверх норм естественной убыли материальных ценностей относятся к невычитаемым расходам и включаются в налогооблагаемую базу налога на прибыль .
Подробнее см. здесь.