Как уплатить НДФЛ и представить отчетность

В рекомендации:

– уплата НДФЛ в бюджет;
– пропорциональное перечисление НДФЛ при недостатке средств на банковском счете;
– сроки сдачи отчетности;
– порядок заполнения отчетности.

Как уплатить НДФЛ в бюджет

Рассчитав НДФЛ с доходов физлиц, уменьшите сумму налога на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета (ИНПС).

Напоминаем

Ставка взносов на ИНПС составляет 0,1 % от доходов, облагаемых НДФЛ .
Порядок начисления и уплаты взносов на ИНПС определен специальным положением . 

Разницу между общей суммой удержанного НДФЛ и начисленными взносами на ИНПС перечислите в бюджет. Сделайте это одновременно с представлением в банк документов на получение зарплаты, но не позднее срока представления расчета.

Если вы выплачиваете сотрудникам аванс по заработной плате за первую половину месяца, не удерживайте с него НДФЛ . Аванс является частью зарплаты, которая выплачивается до истечения месяца без учета конечного результата работы за месяц. Начислите и перечислите НДФЛ в бюджет только при окончательном расчете со всей суммы зарплаты, не вычитая выданный аванс.

Если на вашем банковском счете нет или недостаточно средств для выдачи зарплаты и одновременного перечисления в бюджет НДФЛ, перечислите налог в сумме, пропорциональной остатку средств на банковском счете . 

Представьте в банк платежное поручение на всю сумму налога, подлежащую уплате за месяц. Фактически уплачиваемую сумму банк рассчитает самостоятельно по пропорции. Платежное поручение на оставшуюся сумму налога попадет в сформированную банком картотеку № 2 . 

Когда сдавать отчетность по НДФЛ

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, т. е. нарастающий итог подводится по результатам года. Отчетным периодом для налоговых агентов, удерживающих НДФЛ у источника выплаты дохода, является месяц, т.е. отчетность нужно представлять ежемесячно . 

Представляйте в ГНИ объединенную отчетность по НДФЛ, ЕСП и ИНПС по специальной форме  : 

• ежемесячно – не позднее 25 числа следующего месяца после отчетного;
• по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности.

Если в течение года вы выплачивали физлицам доходы в виде материальной выгоды и не обложили их НДФЛ по заявлениям физлиц, Налоговый кодекс обязывает дополнительно в течение 30 дней после окончания календарного года представить в ГНИ справку об этих лицах и их доходах . 

Налоговый кодекс обязывает предприятия выдавать физлицам по их требованию справку о суммах и видах выплаченных доходов, а также о сумме удержанного НДФЛ . Справка необходима, прежде всего, работникам, уволенным в течение года, а также физлицам, получающим доходы, подлежащие декларированию.
В первом случае она представляется в бухгалтерию по новому месту работы, во втором – сдается в ГНИ вместе с декларацией. Однако форма такой справки также не утверждена в составе налоговой отчетности.

Как заполнить отчетность по НДФЛ

Чтобы заполнить и представить в ГНИ объединенный отчет по НДФЛ, ЕСП и ИНПС, зайдите в персональный кабинет налогоплательщика на https://my.soliq.uz с помощью своей электронной цифровой подписи (ЭЦП) и выберите отчет с кодом 11101_6.

В состав отчетности по НДФЛ входят:

• Сведения о плательщике НДФЛ и ЕСП;   
• Расчет НДФЛ и ЕСП;    
• Приложение № 1. Виды выплат, на которые не начисляется ЕСП;      
• Приложение № 2. Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения;    
• Приложение № 3. Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физических лиц, предоставляющих имущество в аренду;        
• Приложение № 4. Сведения о доходах физических лиц-нерезидентов, полученных от источника доходов
  в Узбекистане;        
• Приложение № 5. Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда, налога на доходы физических лиц и фактически уплаченных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в разрезе каждого физического лица;      
• Приложение № 6. Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением процентов и дивидендов) и доходах в виде материальной выгоды, суммах удержанного у источника выплаты налога на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица.

Какие приложения заполнять в отчетности по НДФЛ

Заполняйте отчетность в сумах нарастающим итогом с начала года.

Внимание

Заполняйте только те приложения, по которым у вас есть показатели . 

В составе отчетности по НДФЛ обязательно заполните и отправьте в ГНИ:

• Сведения о плательщике НДФЛ и ЕСП;    
• Расчет НДФЛ и ЕСП;     

• приложение № 5.

В Сведениях укажите среднюю численность работников в отчетном периоде, в том числе количество работников, для которых ваше предприятие не является основным местом работы. Без этих данных отчет не отправится.

Приложение № 1 заполняйте только в том случае, если у вас есть выплаты, не облагаемые ЕСП согласно:

• Налоговому кодексу ;
• другим НПА.

Приложение № 2 заполняйте только в том случае, если вы выплачиваете физлицам, в том числе нерезидентам, доходы, не облагаемые НДФЛ согласно:

• Налоговому кодексу   ; 
• другим НПА.

Приложение № 3 заполняйте только в том случае, если вы получили в аренду от физлиц:

• помещения – жилые или нежилые;
• транспортные средства – легковой или грузовой автомобиль, автобус или микроавтобус.

Напоминаем

Доходы физлиц от предоставления имущества в аренду облагаются налогом исходя из законодательно установленных минимальных ставок арендной платы . 

Приложение № 4 заполняйте только в том в случае, если вы начислили доход физлицу-нерезиденту:

• за оказанные им транспортные услуги при международных перевозках (доходы от фрахта), облагаемые налогом по ставке 6 %;
• по трудовым договорам (контрактам), договорам гражданско-правового характера и другие доходы, за исключением дивидендов и процентов, облагаемые по ставке  20 %.

Приложение № 6 заполняйте только в том в случае, если вы начислили физлицам доходы:

• имущественные, за исключением процентов и дивидендов ; 
• в виде материальной выгоды ; 
• прочие . 

Если по доходу в виде материальной выгоды вы не удержали налог на основании заявления физлица, в графе 7 укажите «0» . 

Чтобы заполнить приложение № 6, скачайте файл-шаблон и заполните его по каждому физлицу – получателю дохода. Заполненный файл-шаблон прикрепите к отчету.

Как заполнить приложение № 5 к Расчету НДФЛ и ЕСП

Чтобы заполнить приложение № 5, скачайте файл-шаблон и заполните его по каждому физическому лицу – получателю дохода. Отразите в нем:

• начисленные доходы в виде оплаты труда ; 
• начисленный НДФЛ;
• фактически уплаченные взносы на ИНПС.

Что делать после заполнения всех форм отчета

После заполнения всех форм отчетности по НДФЛ и ЕСП вы можете:

• сохранить отчет и отправить его позже;
• сразу отправить отчет.

После отправки ваш отчет будет перемещен в раздел «В обработке». Обработка отчета включает его автоматическую проверку на предмет правильности и полноты заполнения соответствующих ячеек.

В разделе «Журнал» можно проверить статус отчета – принят ли он налоговыми органами или же в принятии отказано из-за ошибок.

Скачать образец заполнения отчетности по НДС можно здесь.