Как зачесть налог на прибыль, уплаченный за пределами Узбекистана

13.12.2019

Дильшод Султанов

заместитель министра финансов

Наталья МЕМЕТОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– порядок зачета налога;
– порядок отражения в налоговой отчетности.

Зачет налога

Доход, полученный за пределами Узбекистана, включите в совокупный доход в полном размере до вычета понесенных расходов и налога на прибыль, уплаченного за пределами Узбекистана.

При определении налогооблагаемой базы расходы, понесенные в связи с получением прибыли за пределами страны и подтвержденные документально, вычитайте по правилам, установленным для Узбекистана.

Сумму уплаченного за пределами Узбекистана налога на прибыль зачтите при уплате налога на прибыль в Узбекистане в соответствии с международными договорами . При этом сумма вычета не может превышать сумму налога на прибыль, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством Узбекистана.

Основанием для зачета будет платежное извещение, справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога на прибыль за пределами Узбекистана.

Внимание

Зачесть налог на прибыль, уплаченный за пределами Узбекистана, вы сможете при соблюдении следующих условий:

есть Соглашение об избежании двойного налогообложения между Узбекистаном и иностранным государством, в котором выплачивается доход;
международным договором предусмотрена уплата налога по данному виду дохода на территории иностранного государства;
есть документ, подтверждающий уплату налога за пределами Узбекистана.

Пример

Получение дохода и уплата налога на прибыль за пределами Узбекистана

Предприятие – резидент Узбекистана наряду с деятельностью в Узбекистане работает в России через постоянное учреждение.
Совокупный доход за первое полугодие 2019 года составляет 500 млн сум., в том числе полученный в России – 100 млн сум.
С суммы дохода, полученного в России, уплачен налог на прибыль по законодательству РФ в размере 4,4 млн сум.
Общая сумма затрат составляет 420 млн сум., в том числе расходы, подлежащие вычету, –
390 млн сум.
Налогооблагаемая база в целом по предприятию составляет 110 млн сум. (500 – 390).
Ставка налога – 12 %.
Сумма налога на прибыль составит 13,2 млн сум. (110 х 12 %).
Между РФ и Узбекистаном действует Соглашение об избежании двойного налогообложения. Поэтому сумма налога, уплаченная в России, может быть зачтена в Узбекистане с учетом установленных требований. Для этого необходимо рассчитать по законодательству Узбекистана сумму налога на прибыль с доходов, полученных в России.
По полученным в России доходам налогооблагаемая база составляет 22 млн сум. (100 : 500 х 110). Соответственно, налог на прибыль с этих доходов составит 2,64 млн сум. (22 млн сум. х 12 %), которые можно зачесть.
Предприятие оплатит налог на прибыль в размере 10,56 млн сум. (13,2 – 2,64) в бюджет Узбекистана.

Как отразить зачет налога в отчетности

Если вы получаете доход и платите налог на прибыль за пределами Узбекистана, заполните приложение № 7 к Расчету налога на прибыль.

Рассмотрим порядок его заполнения на вышеприведенном примере.

Строка 010 – сумма совокупного дохода, полученного за пределами Узбекистана – 100 млн сум.

Внимание

Дивиденды и проценты, полученные за пределами Узбекистана, не включаются в строку 010.

Строка 020 – сумма налога, уплаченного за пределами Узбекистана – 4,4 млн сум.

Внимание

Налог с дохода в виде дивидендов и процентов, полученных за пределами Узбекистана, не включается в строку 020.

Строка 030 – чистая выручка от реализации с учетом доходов, полученных за пределами Узбекистана, – 500 млн сум. Значение строки 030 должно соответствовать строке 010 Отчета о финансовых результатах.
Строка 040 – удельный вес дохода, полученного за пределами Узбекистана, в общем объеме от реализации – 20 % (100 : 500 х 100 %).
Строка 050 – налогооблагаемая прибыль – 110 млн сум. Значение строки 050 должно соответствовать строке 080 Расчета налога на прибыль.
Строка 060 – сумма прибыли, подлежащая налогообложению, в части дохода, полученного за пределами Узбекистана, – 22 млн сум. (110 х 20 %).
Строка 070 – ставка налога на прибыль – 12 %. Значение строки 070 должно соответствовать строке 110 Расчета налога на прибыль.
Строка 080 – сумма налога на прибыль – 2,64 млн сум. (22 х 12 %).
Строка 090 – сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, – 2,64 млн сум.

Для заполнения строки 090 сравните сумму налога, уплаченного за пределами Узбекистана (строка 020), с максимально возможной к зачету суммой налога, полученной по расчету (строка 080). В строке 090 укажите минимальную из двух сумм.

В нашем примере сумма, полученная по расчету (2,64 млн сум.), меньше уплаченной в России (4,4 млн сум.). Поэтому в строке 090 отражаем 2,64 млн сум.

Вычтите сумму зачетного налога на прибыль в строке 090 приложения № 7 при определении начисленной суммы налога на прибыль в строке 140 Расчета.

К Расчету приложите платежное извещение или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога с доходов, полученных за пределами Узбекистана.

Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал

Поделиться: