Как рассчитать налог на прибыль по обособленным подразделениям

В рекомендации:

– какие предприятия должны рассчитывать налог на прибыль по обособленным подразделениям;
– порядок расчета налога на прибыль по обособленным подразделениям.

Какие предприятия должны рассчитывать налог на прибыль
по обособленным подразделениям

Предприятия уплачивают налог на прибыль, приходящийся на обособленные подразделения, по месту нахождения подразделений . 

В целях уплаты налога обособленным признается подразделение:

• не являющееся самостоятельным налогоплательщиком;
• территориально обособленное;
• по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места с выполнением части функций предприятия. Рабочее место считается стационарным, если создано на срок более одного месяца;
• на котором осуществляются завершающие этапы технологического процесса производства с выпуском готовой продукции. При этом готовой считается любая продукция, реализуемая предприятием.

Перечень предприятий, имеющих обособленные подразделения, отвечающие этим требованиям, ежегодно утверждается ГНК и МФ не позднее одного месяца до начала следующего налогового периода, т. е. до начала декабря.

Налоговые органы по месту налогового учета предприятия, включенного в перечень, в 5-дневный срок уведомляют его об этом.

Не позднее 10 дней со дня получения уведомления встаньте на учет в качестве налогоплательщика по месту нахождения обособленного подразделения.

Вы должны представлять в налоговые органы:

• по месту нахождения подразделений – расчеты налога на прибыль, приходящегося на обособленные подразделения;
• по месту налогового учета предприятия – расчет налога на прибыль в целом по предприятию. Дополнительно приложите копии расчетов налога, приходящегося на обособленные подразделения.

Порядок расчета налога на прибыль по обособленным подразделениям

Для расчета налога на прибыль по обособленным подразделениям определите долю налога, приходящегося на них.

Для этого найдите среднюю арифметическую величину удельного веса расходов на оплату труда и удельного веса первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств обособленного подразделения в этих расходах в целом по предприятию.

Среднюю арифметическую определите по формуле:

где:

ОП – обособленное подразделение предприятия;

ФОТ_оп – расходы на оплату труда, приходящиеся на обособленное подразделение;

ФОТ_общ – расходы на оплату труда в целом по предприятию;

ОС_оп – первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, приходящаяся на обособленное подразделение;

ОС_общ – первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств в целом по предприятию.

Исходя из доли налога, приходящейся на обособленное подразделение, определите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения:

где сумма налога (всего) – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в целом по предприятию.

Отразите сумму налога, приходящуюся на подразделения, в строке 141 Расчета налога на прибыль в целом по предприятию.

Сумму налога, подлежащую уплате по месту налогового учета предприятия, определите путем вычета из суммы налога, рассчитанной в целом по предприятию, суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения.