Как уплатить ЕНП и представить отчетность
22.11.2019
В рекомендации:
– уплата ЕНП в бюджет;
– уплата и отчетность при получении отсрочки платежа;
– уплата ЕНП с учетом зачета налога на прибыль (доход), уплаченного за пределами Узбекистана;
– сроки сдачи отчетности;
– порядок заполнения отчетности.
В какие сроки уплачивать ЕНП
Налоговым периодом по ЕНП является календарный год, отчетным – квартал 
.
Напоминаем
Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налогооблагаемая база и исчисляется сумма налога или другого обязательного платежа.Отчетный период – это период времени, по итогам которого представляются расчеты и уплачиваются налоги и другие обязательные платежи.
Налоговый период может быть разделен на несколько отчетных периодов
. По окончании каждого отчетного периода (квартала) определяйте налогооблагаемую базу, рассчитывайте ЕНП и уплачивайте его в бюджет.
Пример
Определение налогового периода вновь созданным предприятием
Предприятие создано 2 декабря.
Первым налоговым периодом для него является период времени со дня его создания –
даты госрегистрации – по 31 декабря этого же года.
Пример
Определение налогового периода ликвидирующимся предприятием
Предприятие находится в процессе ликвидации.
Последним налоговым периодом для него является период времени от начала текущего года
(1 января) до дня завершения ликвидации.
Поскольку налогооблагаемая база и сам налог рассчитываются нарастающим итогом, при перечислении очередного платежа из общей суммы налога вычтите сумму, уплаченную за предыдущие отчетные периоды.
Пример
Определение суммы ЕНП, подлежащей уплате за отчетный период
Предприятие – плательщик ЕНП по ставке 4 % по итогам 9-ти месяцев рассчитало ЕНП к уплате
в сумме 22,4 млн сум.
За полугодие сумма ЕНП составляла 18,6 млн сум.
За III квартал предприятие перечислит в бюджет ЕНП в размере 3,8 млн сум. (22,4 – 18,6).
Установлены следующие сроки уплаты ЕНП:
- для малого бизнеса:
ежеквартально – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть за первый квартал ЕНП уплачивается не позднее 25 апреля, за второй – 25 июля, за третий – 25 октября;
по итогам года – не позднее срока представления годовой финансовой отчетности.
- для остальных налогоплательщиков:
ежемесячно – не позднее 25 числа следующего месяца;
по итогам года – не позднее срока представления годовой финансовой отчетности.
Напоминаем
Установлены следующие сроки представления годовой финансовой отчетности :
- не позднее 25 марта года, следующего за отчетным, – для предприятий с иностранными инвестициями, представительств иностранных фирм и нерезидентов, действующих в Узбекистане через постоянное учреждение;
- не позднее 15 февраля – для всех прочих.
Если вы перешли или планируете перейти на использование онлайн-ККМ, учтите, что вы можете уменьшить сумму начисленного и подлежащего уплате ЕНП на сумму расходов по приобретению, установке, запуску каждой онлайн-ККМ .
Внимание
Уменьшить ЕНП на сумму раходов по внедрнию онлайн-ККМ можно при соблюдении следующих условий:
- сумма уменьшения не должна превышать 10 БРВ;
- онлайн-ККМ должна быть зарегистрирована в налоговых органах до 1 января 2021 года.
Независимо от наличия средств на расчетном счете отправьте в банк платежное поручение на уплату ЕНП в установленный срок. Если средств на счете недостаточно, платежное поручение будет помещено банком в картотеку № 2 и оплачено по мере поступления средств.
Внимание
За непредставление или несвоевременное представление в обслуживающий банк платежного поручения на уплату налогов и других обязательных платежей на должностных лиц предприятия налагается штраф в размере от 3 до 5 БРВ. При повторном нарушении в течение года штраф составит от 5 до 10 БРВ . Кому предоставляется отсрочка по уплате ЕНП
Отсрочка по уплате налога может быть предоставлена вновь созданным юрлицам –плательщикам ЕНП в виде налоговых каникул . С 1 числа месяца, в котором зарегистрировано ваше предприятие, сроки уплаты ЕНП будут перенесены на один год. Отсрочка может быть предоставлена и на срок менее года .
Напоминаем
К вновь созданным относятся предприятия, зарегистрированные в установленном порядке.
Исключение составляют предприятия, созданные:
- на базе ранее действовавших юрлиц, их филиалов и структурных подразделений;
- при других предприятиях, при условии, если они работают на оборудовании, арендованном у этих предприятий.
Пример
Определение периода отсрочки уплаты ЕНП вновь созданным предприятием
Малое производственное предприятие, зарегистрированное 15 октября, подало в ГНИ заявление о предоставлении ему отсрочки по уплате ЕНП.
При положительном решении налогового органа предприятию будет предоставлена отсрочка платежа на период с 1 октября текущего года по 1 октября следующего года.
Внимание
Не имеют права на получение отсрочки по уплате ЕНП:
- предприятия торговли и общественного питания;
- юридические лица в рамках осуществления деятельности по организации лотерей.
Чтобы получить отсрочку по уплате ЕНП, за 15 дней до наступления первого срока уплаты налога представьте в ГНИ заявление . В течение 3 дней ГНИ рассмотрит его и вынесет решение – предоставить вам отсрочку или нет.
Причины отказа в отсрочке могут быть следующие:
- заявление представлено не по установленной форме;
- заявление подано позже установленного срока;
- предприятие не является плательщиком ЕНП.
Отказ по другим причинам не допускается.
Уплачивайте отсроченные суммы после окончания льготного периода ежемесячно до 25 числа в течение 12 месяцев равными долями. Сумму задолженности можете погасить и досрочно. При этом ежемесячный платеж не должен быть меньше 1/12 начисленной годовой суммы ЕНП.
Вы вправе отказаться от дальнейшего применения отсрочки до истечения годичного срока. В этом случае представьте в ГНИ заявление об отказе. Начиная с месяца представления заявления уплачивайте ЕНП в установленные сроки.
Внимание
Форма заявления об отказе от отсрочки платежа не утверждена в составе форм налоговой отчетности. Поэтому оформите его в произвольной форме и представьте в ГНИ в письменном виде.Если в период отсрочки по уплате ЕНП вы поменяете систему налогообложения, с момента перехода отсрочка прекращается.
При добровольном отказе от отсрочки или при смене системы налогообложения уплачивайте отсроченную сумму ЕНП также в течение 12 месяцев ежемесячно до 25 числа равными долями.
Как представлять отчетность при отсрочке
Получение отсрочки по уплате ЕНП не означает, что не нужно представлять налоговую отчетность. В период отсрочки представляйте в ГНИ расчет ЕНП в установленном порядке – ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Но в верхнем правом углу расчета ставьте отметку в ячейке «Отсрочка по уплате единого налогового платежа».
Если срок предоставления отсрочки истекает до окончания квартала, представьте за этот период два отчета:
- за период действия отсрочки – расчет ЕНП с отметкой об отсрочке (справку-расчет);
- за оставшийся период – расчет ЕНП по общеустановленной форме.
Пример
Представление отчетности в случае, если отсрочка заканчивается до окончания квартала
Предприятию предоставлена отсрочка по уплате ЕНП, срок которой истекает 1 августа.
В этом случае предприятие до 25 октября представляет отчетность по ЕНП в следующем порядке:
- за июль – справку-расчет ЕНП;
- за август и сентябрь – расчет ЕНП.
Как отразить в бухгалтерском учете отсрочку по ЕНП
В бухучете отсрочку по уплате ЕНП отразите следующим образом:
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
|
|
Начисление ЕНП |
||
|
Перенос начисленного ЕНП на отсроченные суммы платежа |
||
|
Отражение обязательства по уплате части ЕНП по окончании отсрочки |
||
|
Уплата части отсроченного ЕНП |
||
Как при уплате ЕНП зачесть налог на прибыль,
уплаченный за пределами Узбекистана
Определяя налогооблагаемую базу по ЕНП, учитывайте также доходы, полученные за пределами Узбекистана, если таковые имеются. Если вы ведете предпринимательскую деятельность в других государствах через свои подразделения (постоянные учреждения), полученную ими выручку от реализации также включите в валовую выручку. Уплатив налог на прибыль или какой-либо другой налог с дохода в иностранном государстве в соответствии с его законодательством, вы можете зачесть его при уплате ЕНП в Узбекистане в соответствии с международными договорами .
Основанием для зачета служит документ, подтверждающий уплату налога за пределами Узбекистана:
- платежное извещение;
- справка, заверенная налоговым органом иностранного государства;
- другой документ, подтверждающий факт уплаты.
Внимание
Если международным договором предусмотрена уплата налога на территории Узбекистана, уплаченный за его пределами налог в зачет не принимается. Если со страной, в которой вы получили доход, не заключен международный договор, уплаченный в этой стране налог также нельзя зачесть.Международные договоры устанавливают следующие правила зачета налога на прибыль, уплаченного за пределами своего государства: сумма вычета не может превышать сумму налога на доход, рассчитанную в соответствии с налоговым законодательством и правилами того государства, налоговым резидентом которого является юридическое лицо, получившее доход за пределами своей страны.
Пример
Зачет уплаченного за пределами Узбекистана налога на прибыль при уплате ЕНП
Узбекская строительная компания – плательщик ЕНП строит в России завод через постоянное учреждение.
Налогооблагаемая база, исчисленная из совокупной выручки от реализации работ, составляет за налоговый период 925 млн сум., в том числе по полученной в России – 840 млн сум.
Оплата за выполненные работы произведена в долларах США.
С полученного в России дохода уплачен налог на прибыль по законодательству РФ в размере
49,2 млн сум.
Ставка ЕНП в Узбекистане для строительных предприятий составляет 4 %. Соответственно, ЕНП, который должен быть уплачен компанией с совокупной валовой выручки, составит 37 млн сум. (925 х 4 %).
Между Российской Федерацией и Узбекистаном действует Соглашение об избежании двойного налогообложения . Таким образом, сумма уплаченного в России налога может быть зачтена в Узбекистане с учетом установленных требований.
Для определения суммы налога, которая может быть зачтена компанией при уплате ЕНП, необходимо рассчитать по законодательству Узбекистана сумму ЕНП с выручки, полученной в России.
По доходам, полученным в России, НОБ составляет 840 млн сум. Соответственно, ЕНП с этих доходов равен 33,6 млн сум. (840 х 4 %). Именно эта сумма может быть зачтена при уплате ЕНП в Узбекистане. При этом 15,6 млн сум. (49,2 – 33,6) зачету не подлежат.
Таким образом, в бюджет Узбекистана будет уплачен ЕНП в размере 3,4 млн сум. (37 – 33,6).
Когда сдавать отчетность по ЕНП
Поскольку отчетным периодом по ЕНП является квартал, представляйте налоговую отчетность ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой расчет ЕНП представляйте в те же сроки, что и годовую финансовую отчетность.
Напоминаем
Установлены следующие сроки представления годовой финансовой отчетности :
- не позднее 25 марта года, следующего за отчетным, – для предприятий с иностранными инвестициями, представительств иностранных фирм и нерезидентов, действующих в Узбекистане через постоянное учреждение;
- не позднее 15 февраля – для всех прочих.
Как заполнить отчет по ЕНП
Чтобы заполнить и представить в ГНИ отчет по ЕНП, зайдите в персональный кабинет налогоплательщика на my.soliq.uz с помощью своей электронной цифровой подписи (ЭЦП) и выберите отчет с кодом 10104_19.
В состав отчетности по ЕНП входят:
- Сведения о плательщике единого налогового пратежа;
- Расчет единого налогового платежа;
- Приложение № 1. Прочие доходы
- Приложение № 2. Доходы, не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения;
- Приложение № 3. Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки;
- Приложение № 4. Расчет суммы средств, направленных на инвестиции;
- Приложение № 5. Сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц, подлежащая зачету;
- Приложение № 6. Справка-расчет налога на прибыль юридических лиц с доходов в виде дивидендов и процентов, подлежащих получению (полученных) резидентами Республики Узбекистан за пределами Республики Узбекистан;
- Приложение № 7. Справка-расчет чистой выручки от реализации товаров (услуг) посредством электронной коммерции.
Внимание
Заполняйте в отчетности только ячейки синего цвета.Желтые автоматически заполнит программа.
Какие приложения заполнять в отчетности по ЕНП
Заполняйте отчетность в сумах нарастающим итогом с начала года.
Внимание
Заполняйте только те приложения, по которым у вас есть показатели . В Сведениях обязательно укажите:
- вид деятельности, которой вы занимаетесь;
- среднюю численность работников в отчетном периоде;
- общую площадь земельного участка (участков) по кадастровым документам в гектарах.
Без этих данных отчет не отправится.
Внимание
В Сведениях есть ячейки, в которых нужно указать численность:
- выпускников профессиональных колледжей, академических лицеев и высших образовательных учреждений Узбекистана;
- надомников;
- работников унитарных (дочерних) предприятий, представительств и филиалов.
Заполняйте приложение № 1 только при наличии у вас прочих доходов .
Заполняйте приложение № 2 только в случае, если у вас есть доходы, не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения .
Заполняйте приложение № 3 только в том случае, если вы уменьшили налогооблагаемую валовую выручку за счет каких-либо средств .
Если вы направили средства на инвестиции и на эту сумму уменьшили налогооблагаемую валовую выручку, отразив уменьшение в приложении № 3, заполните приложение № 4.
Заполните приложение № 5, если вы получили доходы (кроме дивидендов и процентов) за пределами Узбекистана. Отразите в нем уплаченный за пределами Узбекистана налог на прибыль, который вы можете зачесть при уплате ЕНП.
Заполните приложение № 6, если вы получили дивиденды и (или) проценты за пределами Узбекистана.
Заполните приложение № 7, если вы включены в Национальной реестр субъектов электронной коммерции (https://e-tijorat.uz).
Напоминаем
Хозсубъекты, включенные в Национальной реестр субъектов электронной коммерции, уплачивают ЕНП по ставке 2 % . Что делать после заполнения всех форм отчета
После заполнения всех форм отчетности по ЕНП вы можете:
- сохранить отчет и отправить его позже;
- сразу отправить отчет.
После отправки ваш отчет будет перемещен в раздел «В обработке». Обработка отчета включает его автоматическую проверку на предмет правильности и полноты заполнения соответствующих ячеек.
В разделе «Журнал» можно проверить статус отчета – принят ли он налоговыми органами или же в принятии отказано из-за ошибок.
Скачать образец заполнения отчетности по ЕНП можно здесь.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Наша страница
Канал в телеграм 