Как рассчитать НДС посреднику
15.08.2019
В рекомендации:
– какие документы оформляет посредник;
– как рассчитать НДС с суммы вознаграждения;
– реализация товаров (работ, услуг) посредником;
– приобретение товаров (работ, услуг) посредником;
– если посредник – плательщик упрощенного НДС.
Выступая в роли посредника (комиссионера, поверенного) по договору на оказание посреднических услуг (комиссии, поручения), предприятие реализует товары (работы, услуги) комитента или доверителя либо приобретает их для него.
Учитывайте и оформляйте посреднические операции в соответствии с разделом 4 Порядка учета и оформления счетов-фактур 
.
Выполнив обязательства по посредническому договору, представьте комитенту (доверителю) отчет.
Укажите в нем:
- количество и стоимость реализованных (приобретенных) вами товаров (работ, услуг) с выделением сумм НДС. Приложите к отчету копии договоров, счетов-фактур, актов и других документов, подтверждающих реализацию (приобретение) товаров (работ, услуг) в интересах комитента (доверителя);
- стоимость произведенных вами затрат, которые согласно договору комиссии (поручения) должен возместить комитент (доверитель). Приложите к отчету первичные документы (счета-фактуры, акты, чеки, квитанции), подтверждающие эти затраты;
- сумму вашего вознаграждения, включая НДС, в соответствии с условиями договора;
- сумму полученных от комитента (доверителя) авансов;
- сумму оставшейся задолженности комитента (доверителя).
Помимо отчета, оформите счет-фактуру и акт об оказании посреднических услуг на сумму своего вознаграждения. При этом НДС от суммы своего вознаграждения (процента) за оказанные посреднические услуги рассчитайте по формуле :
СНДС = Св : 115 х 15,
где:
СНДС – сумма НДС;
Св – сумма вознаграждения согласно договору.
Внимание
В акте на оказание посреднических услуг, помимо суммы своего вознаграждения, укажите сумму средств, которые по условиям договора вам должен возместить комитент (доверитель).
В счете-фактуре эту сумму не указывайте.
Реализация товаров (работ, услуг) комитента (доверителя)
При реализации товаров (работ, услуг) комитента (доверителя) выставляйте счета-фактуры покупателям в зависимости от вида договора.
По договору поручения оформите три экземпляра счета-фактуры от имени доверителя:
1-й – передайте покупателю;
2-й – доверителю;
3-й – оставьте у себя.
Кроме реквизитов доверителя и покупателя, укажите в нем и свои реквизиты.
По договору комиссии оформите два экземпляра счета-фактуры от своего имени:
1-й – передайте покупателю;
2-й – оставьте у себя.
В строке «Поставщик» дополнительно к своему наименованию укажите «Комиссионер». Кроме своих реквизитов и покупателя, можете также указать реквизиты комитента.
В счетах-фактурах, выставляемых покупателям, отражайте НДС в соответствии с системой налогообложения комитента (доверителя). В Реестре продаж эти счета-фактуры не регистрируйте и в налоговой отчетности не отражайте.
На основании представленного вами отчета комитент (доверитель) выставит на ваше имя счет-фактуру. В нем он укажет дату и показатели того счета-фактуры, который вы выставили покупателю от своего имени. При этом в строке «Поставщик» он дополнительно укажет «Комитент» («Доверитель»).
Не регистрируйте в Реестре покупок счета-фактуры, полученные от комитента (доверителя) по реализованным товарам (работам, услугам), и не принимайте к зачету выделенную в них сумму НДС.
Ситуация
Комиссионер продает товары комитента по установленным им ценам
Покупатели рассчитываются за товар с комиссионером. Комиссионер, удержав сумму комиссионного вознаграждения, перечисляет комитенту остаток денежных средств.
Комиссионер – плательщик НДС по ставке 15 %, комитент – неплательщик НДС.
Стоимость полученного от комитента товара – 60 000 тыс. сум. без НДС.
Комиссионное вознаграждение составляет 5 % от стоимости реализованного товара –
3 000 тыс. сум. (60 000 х 5 %).
В бухучете реализацию товаров комитента отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Поступил товар на комиссию на основании накладной |
60 000 |
|
|
|
Списан реализованный комиссионный товар |
60 000 |
|
|
|
Отражены задолженность покупателей и задолженность перед комитентом |
60 000 |
||
|
Поступили денежные средства от покупателей |
60 000 |
||
|
Отражен доход комиссионера (комиссионное вознаграждение) (3 000 : 115 х 100) |
2 608,696 |
||
|
Начислен НДС с суммы вознаграждения |
391,304 |
||
|
Удержано комиссионное вознаграждение из суммы, причитающейся комитенту |
3 000 |
||
|
Погашена задолженность перед комитентом |
57 000 |
||
В налоговой отчетности по НДС данную операцию отразите так:
- данные счета-фактуры на сумму вознаграждения внесите в Реестр продаж ;
- стоимость реализации услуг без НДС (2 608,696 тыс. сум.) отразите в графе 3 строки 0102
приложения № 1 к Расчету НДС.
Приобретение товаров (работ, услуг) для комитента (доверителя)
При приобретении товаров (работ, услуг) для комитента (доверителя) поставщики выставляют счета-фактуры в зависимости от вида договора.
По договору поручения поставщик оформит счет-фактуру на имя доверителя.
По договору комиссии поставщик оформит счет-фактуру на ваше имя. На его основании и с теми же показателями выставьте счет-фактуру от своего имени на имя комитента. В строке «Поставщик» дополнительно к наименованию укажите «Комиссионер».
Не регистрируйте в Реестре продаж счета-фактуры, выставленные комитенту по приобретенным для него товарам (работам, услугам), и не отражайте в учете указанные в них суммы НДС.
Ситуация
Комиссионер приобретает товары для комитента
Комитент перечисляет комиссионеру аванс на покупку товара, а комиссионер рассчитывается с поставщиком товара. Выполнив свои обязательства по договору, комиссионер получает от комитента комиссионное вознаграждение и остаток денежных средств за приобретенный товар.
Комиссионер и комитент – плательщики НДС по ставке 15 %, поставщик товара – неплательщик НДС.
Стоимость приобретенного для комитента товара – 60 000 тыс. сум. без НДС.
Комиссионное вознаграждение составляет 5 % от стоимости приобретенного товара –
3 000 тыс. сум. (60 000 х 5 %).
В бухучете приобретение товаров для комитента отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Поступил аванс от комитента на приобретение товара |
40 000 |
||
|
Перечислен аванс поставщику товара |
40 000 |
||
|
Поступил приобретенный для комитента товар |
60 000 |
|
|
|
Отражены задолженность комитента и задолженность перед поставщиком |
60 000 |
||
|
Списан переданный комитенту товар |
60 000 |
|
|
|
Зачтен поступивший от комитента аванс |
40 000 |
||
|
Зачтен перечисленный поставщику аванс |
40 000 |
||
|
Поступили денежные средства от комитента за приобретенный для него товар |
20 000 |
||
|
Погашена задолженность перед поставщиком |
20 000 |
||
|
Отражен доход комиссионера (комиссионное вознаграждение) (3 000 : 115 х 100) |
2 608,696 |
||
|
Начислен НДС с суммы вознаграждения |
391,304 |
||
|
Поступила от комитента сумма вознаграждения |
3 000 |
||
В налоговой отчетности по НДС данную операцию отразите так:
- данные счета-фактуры на сумму вознаграждения внесите в Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам) ;
- стоимость реализации услуг без НДС (2 608,696 тыс. сум.) отразите в графе 3 строки 0102
приложения № 1 к Расчету НДС.
Внимание
Плательщики упрощенного НДС оформляют и отражают в учете посреднические операции так же, как и плательщики НДС по ставке 15 %, но с применением ставки 7 %.Ситуация
Комиссионер – плательщик упрощенного НДС по ставке 7 % реализует товары комитента – плательщика НДС по ставке 15 %
Стоимость реализованного товара комитента – 60 000 тыс. сум. с учетом 15% НДС.
Комиссионное вознаграждение составляет 5 % от стоимости реализованного товара,
т. е. 3 000 тыс. сум. (60 000 х 5%).
В бухучете сумму своего вознаграждения отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Отражен доход комиссионера (комиссионное вознаграждение) (3 000 : 107 х 100) |
2 803,738 |
||
|
Начислен НДС с суммы вознаграждения |
196,262 |
||
В налоговой отчетности по упрощенному НДС данную операцию отразите так:
- данные счета-фактуры на сумму вознаграждения внесите в Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам) ;
- стоимость реализации услуг без НДС (2 803,738 тыс. сум.) отразите в строке 010 в графе соответствующего вида деятельности Расчета НДС.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Наша страница
Канал в телеграм 