Как предприятию рассчитать ЕСП

В рекомендации:

– объект обложения ЕСП;
– льготы по ЕСП:
      необлагаемые выплаты;
      сниженные ставки;
      освобождение от уплаты;
– сроки уплаты ЕСП;
– сроки сдачи отчетности по ЕСП.

Что является объектом обложения ЕСП

Объектом обложения ЕСП является общая сумма доходов в виде оплаты труда , начисленных физлицам:

• состоящим в трудовых отношениях с работодателем, т. е. работающих по трудовому договору (контракту);
• по заключенным договорам гражданско-правового характера на выполнение работ и оказание услуг. Исключение составляют доходы от индивидуальной трудовой деятельности;

Напоминаем

К числу договоров гражданско-правового характера, связанных в той или иной степени с результатами трудовой деятельности, относятся договор подряда , договор возмездного оказания услуг , договор поручения .

• членам органа управления юрлица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа);
• военнослужащим Минобороны, МВД, МЧС, СГБ, Госслужбы безопасности Президента и Нацгвардии, рядовому, сержантскому и офицерскому составам органов внутренних дел и сотрудникам ГТК в виде денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей);
• иностранному персоналу в качестве доходов, выплачиваемых юрлицу-нерезиденту по договору на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Узбекистана. Налогооблагаемую базу по таким доходам определите как сумму доходов, выплачиваемых иностранному персоналу. Однако она должна быть не меньше 90 % от общей суммы затрат по договору на оказание услуг .

Поскольку ЕСП начисляется только на доходы в виде оплаты труда, не начисляйте его на следующие доходы физлиц:

• имущественные ;
• в виде материальной выгоды ; 
• прочие . 

Рассчитывайте сумму ЕСП к уплате в бюджет ежемесячно по формуле:

ЕСП = (Доходы в виде оплаты труда  – Льготы  ) х Ставка .

Льготы по ЕСП

 Льготы по ЕСП могут быть в виде:

• необлагаемых выплат;
• сниженной ставки;
• освобождения от уплаты.

Какие выплаты не облагаются ЕСП

Не начисляйте ЕСП на : 

• выплаты по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, сверх установленных размеров ;
• доходы в виде оплаты труда, получаемые за счет средств грантов, предоставленных:

государствами, правительствами государств, международными и иностранными правительственными организациями;
международными и иностранными неправительственными организациями, включенными в специальный правительственный перечень;
в рамках международных договоров Узбекистана;

• доходы в виде оплаты труда иностранных работников акционерных обществ, привлеченных в качестве управленческого персонала;
• доходы за выполнение сельхозработ по сбору хлопка.

Кроме Налогового кодекса, льготы по освобождению от ЕСП доходов некоторых категорий физлиц предоставляют отдельные нормативно-правовые акты. Например, освобождены от уплаты ЕСП:

• предприятия, размещающие заказы на производство товаров, работ и услуг у надомников, в части выплачиваемых им средств по трудовым договорам – до 1 января 2021 года ; 

• аккредитованные в Узбекистане иностранные высшие образовательные учреждения в части фонда оплаты труда иностранных работников – до 1 января 2023 года ; 
• частные медицинские организации по доходам, выплачиваемым в рамках заключенных трудовых договоров зарубежным врачам и техническим специалистам по обслуживанию современного медицинского оборудования . 

Не облагайте ЕСП доходы, выплачиваемые самозанятым гражданам по договорам на выполнение работ и оказание услуг .

Напоминаем

Самозанятые граждане должны иметь специальное временное трудовое удостоверение.
Порядок его выдачи определен специальным положением .
Также утвержден перечень видов деятельности, по которым выдаются временные трудовые удостоверения .

Кто может применить сниженную ставку ЕСП

Налоговый кодекс устанавливает две ставки ЕСП:

• 25 % – для бюджетных организаций, госпредприятий, предприятий с госдолей в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 % и более; предприятий, в уставном фонде (уставном капитале) которых 50 % и более принадлежит юрлицу с госдолей 50 % и более, и их структурных подразделений;
• 12 % – для других плательщиков.

Сниженные ставки ЕСП могут применять следующие предприятия:

• использующие труд инвалидов в специализированных цехах и участках.
  Их ФОТ облагается ЕСП по ставке 4,7 % ; 

Внимание

Предприятия, использующие труд инвалидов, обязаны проводить аттестацию их рабочих мест по условиям труда, чтобы работники могли беспрепятственно выполнять трудовые операции с учетом состояния их здоровья и установленных противопоказаний к трудовой деятельности.
Порядок проведения аттестации установлен специальным положением .
По результатам аттестации рабочих мест составляется паспорт с указанием количества лиц с инвалидностью всех групп и количества специализированных рабочих мест для них.

• учрежденные общественными объединениями лиц с инвалидностью (например, Обществом инвалидов, Обществом слепых, Обществом глухих), при условии, что не менее 50 % их штатного персонала составляют лица с инвалидностью. В этом случае ФОТ всех работников предприятия облагается ЕСП по ставке 4,7 % ; 
• фермерские хозяйства Джизакской области при соблюдении ими нормативов минимальной численности работников, рекомендуемых Министерством занятости и трудовых отношений. До 1 января 2021 года они уплачивают ЕСП по ставке 5 % ; 
• негосударственные дошкольные образовательные учреждения (НДОУ), созданные на основе государственно-частного партнерства (ГЧП). В течение 10 лет, начиная с месяца подписания соглашения о ГЧП, они уплачивают ЕСП по ставке 5 % ; 
• все НДОУ. До 1 января 2023 года они вправе применять ставку ЕСП 10 % ; 
• ассоциация «SOS – Детские деревни Узбекистана». Для нее ставка ЕСП составляет 7 %. Льгота целевая – высвобождаемые средства направляются на расширение благотворительной деятельности для детей-сирот, укрепление и развитие материальной базы «SOS – Детские деревни» и связанных с ними проектов ; 
• принявшие на работу выпускников профессиональных колледжей, академических лицеев и высших образовательных учреждений при условии, что со дня окончания ими образовательных учреждений прошло не более 3 лет. В течение первого года работы выпускника ставка ЕСП по его доходам снижается на 50 % от установленного размера, в течение второго и третьего годов – на 25 % . Льгота не распространяется на бюджетные организации, субъекты естественных монополий и организации с госдолей в уставном фонде (уставном капитале) более 50 %.

Кто освобожден от уплаты ЕСП

Освобождение от уплаты ЕСП предоставляется отдельными решениями Президента и Правительства. Например, освобождены от уплаты ЕСП:

• до 1 января 2028 года –  юридические лица – резиденты Инновационного центра «Mirzo Ulugbek Innovation Center» ; 
• до 1 января 2028 года – юридические лица – резиденты Технологического парка программных продуктов и информационных технологий ; 
• до 1 января 2028 года – фермерские хозяйства и субъекты предпринимательства сферы переработки продуктов животноводства и верблюдоводства, действующие на территории Тамдынского, Учкудукского, Конимехского районов, населенных пунктов Дехибаланд, Сентоб, Темирковук, Кизилча, Гум и Чуя Нуратинского района и города Зарафшана Навоийской области . 

 Когда нужно уплатить ЕСП и сдать отчетность

 Отчетным периодом по ЕСП является месяц . Поэтому уплачивайте ЕСП и сдавайте отчетность ежемесячно.

Отчетность по ЕСП сдавайте в ГНИ нарастающим итогом в следующие сроки : 

• ежемесячно – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;
• по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности, т. е. не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным.

Предприятия с иностранными инвестициями, представительства иностранных фирм, а также нерезиденты, действующие в Узбекистане через постоянное учреждение, представляют годовую отчетность по ЕСП до 25 марта года, следующего за отчетным  .
Ежемесячные отчеты они сдают наравне с остальными налогоплательщиками – не позднее 25 числа следующего месяца после отчетного.