Как уплатить налог на имущество и представить отчетность

01.11.2019

Зарема Меналиева

начальник отдела МФ

Олег ЦОЙ

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– уплата налога на имущество резидентами;
– уплата налога на имущество нерезидентами;
– представление отчетности по налогу на имущество.

Как уплатить налог на имущество

В течение налогового периода уплачивайте текущие платежи по налогу на имущество .
Периодичность и сроки их уплаты представлены в таблице:

Налогоплательщики	Периодичность уплаты авансовых платежей	Сроки уплаты авансовых платежей	Размер авансового платежа
Микрофирмы и малые предприятия	Ежеквартально	Не позднее 25 числа третьего месяца квартала	1/4 часть годовой суммы налога
Прочие	Ежемесячно	Не позднее 10 числа	1/12 часть годовой суммы налога

Чтобы рассчитать годовую сумму налога, предполагаемую налогооблагаемую базу текущего года умножьте на установленную ставку налога.

Пример

Расчет годовой суммы налога на имущество для уплаты текущих платежей

Предполагаемая среднегодовая остаточная стоимость недвижимого имущества крупного предприятия за текущий год составляет 56 000 тыс. сум. Кроме того, на балансе числится оборудование реконструируемого производственного цеха, по которому истек годичный срок с момента передачи в монтаж.
Стоимость приобретения оборудования с учетом затрат по его доставке равна 130 000 тыс. сум. без учета НДС.
Налог на имущество по недвижимости составит 1 120 тыс. сум. (56 000 х 2 %).
При расчете налога по не установленному в нормативные сроки оборудованию нужно учесть удвоенную ставку налога.
Сумма налога по оборудованию составит 5 200 тыс. сум. (130 000 х 2 % х 2).
Общая предполагаемая годовая сумма налога на имущество по предприятию составит
6 320 тыс. сум. (1 120 + 5 200).
Сумма ежемесячного текущего платежа по налогу составит 526,7 тыс. сум. (6 320 : 12).

Если в течение года предполагаемая налогооблагаемая база изменится (увеличится или уменьшится), скорректируйте текущие платежи за оставшуюся часть года на сумму изменения налога равными долями.

Пример

Корректировка текущих платежей в связи с изменением налогооблагаемой базы
в течение года

Предполагаемая налогооблагаемая база, исходя из которой предприятие производило текущие платежи, составляла 56 000 тыс. сум.
Текущие платежи перечислялись в размере 280 тыс. сум. в квартал (56 000 х 2 % : 4).
В августе было приобретено здание под склад.
После пересчета налогооблагаемая база составила 98 000 тыс. сум., а сумма налога –
1 960 тыс. сум. (98 000 х 2 %).
Текущие платежи за оставшиеся два квартала нужно пересчитать исходя из новой суммы налога.
Таким образом, за III и IV кварталы предприятие должно перечислить по 700 тыс. сум.
((1 960 – 280 х 2) : 2).

Окончательный расчет по налогу за налоговый период с учетом текущих платежей произведите не позднее срока представления расчета.

Пример

Определение срока уплаты налога на имущество за налоговый период

Предприятие должно сдать расчет по налогу на имущество за прошедший год не позднее
15 февраля. Фактически отчет был отправлен в ГНИ 10 февраля. Несмотря на это, последний день уплаты оставшейся суммы налога, если его фактическая годовая сумма оказалась больше рассчитанной для уплаты текущих платежей, – 15 февраля.

Если недвижимое имущество находится не по месту налогового учета предприятия, уплатите налог в ГНИ по месту нахождения этого имущества.

Напоминаем

При наличии недвижимого имущества не по месту налогового учета предприятия уплата налога на имущество по данному объекту и представление отчетности производятся по месту нахождения имущества. При этом предприятие обязано в течение 10 дней со дня возникновения объектов налогообложения обратиться в налоговые органы для постановки их на учет по месту нахождения

Внимание

Если общая сумма текущих платежей по налогу на имущество окажется ниже суммы налога по расчету более чем на 10 %, налоговики пересчитают текущие платежи исходя из фактической суммы налога и начислят пеню.
Пеня начисляется в размере 0,045 % за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно

Как нерезиденту уплатить налог на имущество

В отличие от налогоплательщиков-резидентов, рассчитывающих налог на имущество самостоятельно, по нерезидентам налог рассчитывается налоговыми органами на основании сведений органа госкадастра о госрегистрации права на недвижимость. Уплатить налог нерезидент должен не позднее 15 февраля следующего года после отчетного налогового периода .

Внимание

Нерезиденты уплачивают налог на имущество один раз в год, уплата текущих платежей для них не предусмотрена.

Когда представить отчетность по налогу на имущество

Отчетность по налогу на имущество состоит из :

справки по текущим платежам. Ее форма зависит от принадлежности налогоплательщика к субъектам малого бизнеса;
расчета налога;
справки-расчета налога по неэффективно используемому имуществу. В составе налоговой отчетности по налогу на имущество она утверждена как приложение № 5 к Расчету. На практике же справка-расчет представляется в виде отдельного отчета.

Сроки представления справки по текущим платежам указаны в таблице:

Налогоплательщики	Срок представления справки
Действующие	До 10 января текущего налогового периода (года)
Вновь созданные	В течение 30 дней с даты госрегистрации
Налогоплательщики, у которых обязательство по налогу возникло в течение налогового периода	В течение 30 дней с даты возникновения обязательства

Пример

Определение срока представления справки по текущим платежам при возникновении обязательства по налогу в течение года

Малое предприятие не уплачивало налог на имущество, поскольку не имело объектов налогообложения. В сентябре предприятие приобрело здание и зарегистрировало его в органах госкадастра 4 октября.
До 3 ноября предприятие должно представить в ГНИ справку о текущих платежах по налогу на имущество. А не позднее 25 декабря необходимо уплатить сумму налога в виде текущего платежа.

Если в течение налогового периода изменилась предполагаемая налогооблагаемая база, представьте уточненную справку по текущим платежам. Отразите в ней скорректированные текущие платежи за оставшуюся часть налогового периода.

Пример

Представление уточненной справки по текущим платежам при продаже недвижимости

Крупное предприятие, являясь плательщиком налога на имущество, до 10 января текущего года представило справку по текущим платежам, где отразило:
предполагаемую налогооблагаемую базу – 2 400 млн сум.;
ставку налога – 2 %;
сумму налога за текущий год – 48 млн сум. (2 400 х 2 %);
ежемесячные текущие платежи – 4 млн сум. (48 : 12).
15 октября текущего года предприятие продало один из объектов недвижимости и представило уточненную справку, в которой отразило:
налогооблагаемую базу, уменьшенную в связи с продажей объекта, – 2 200 млн сум.;
пересчитанную сумму налога – 44 млн сум. (2 200 х 2 %);
текущие платежи:
за январь–октябрь без изменения – по 4 млн сум.;
за ноябрь и декабрь скорректированные – по 2 млн сум. ((44 – 10 х 4) : 2).

Расчет по налогу на имущество представьте в сроки, установленные для сдачи годовой финансовой отчетности:

Налогоплательщики	Срок представления справки
Предприятия с иностранными инвестициями; представительства иностранных фирм; нерезиденты, действующие через постоянное учреждение	Не позднее 25 марта года, следующего за отчетным
Прочие	Не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным

Внимание

Если недвижимое имущество находится не по месту вашего налогового учета, представьте отчетность по налогу в ГНИ по месту его нахождения.

Пример

Представление расчета налога на имущество по месту нахождения недвижимости

Предприятие зарегистрировано в Яшнабадском районе г. Ташкента.
Помимо недвижимости в этом районе, оно имеет объекты в Мирабадском и Бектемирском районах.
Предприятие должно представить три расчета налога на имущество:

в ГНИ Мирабадского района – по недвижимости, расположенной в этом районе;
в ГНИ Бектемирского района – по недвижимости, расположенной в этом районе;
в ГНИ Яшнабадского района – по недвижимости, расположенной в этом районе.

При этом в Расчете нужно указать сумму налога на имущество в целом по предприятию, в том числе по месту налогового учета (из этого же Расчета) и по месту расположения имущества (из расчетов по Мирабадскому и Бектемирскому районам).

Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал

Поделиться: