Полезное для бухгалтера в ноябре:
С 1 января т.г. НДФЛ в фиксированном размере уплачивают индивидуальные предприниматели, чей доход от реализации товаров (услуг) в календарном году не превышает 100 млн сум. При этом они вправе выбрать уплату налога:
- в фиксированном размере;
- на основании декларации о совокупном годовом доходе.
Как уведомить ОГНС
Чтобы перейти на выбранный порядок уплаты, вы можете:
- указать его при госрегистрации;
- представить уведомление о выбранном порядке уплаты НДФЛ в налоговые органы по месту постоянного жительства не позднее 25 января текущего налогового периода.
Внимание
Если вы не уведомили ОГНС в указанные сроки, по умолчанию будете считаться плательщиком налога в фиксированном размере.Ставки налога
Для расчета и уплаты НДФЛ в фиксированном размере применяется установленная ставка, зависящая от вида деятельности ИП и места, где она осуществляется.
Фиксированные суммы налога на 2020 год (прил. №13 к ЗРУ-589 от 09.12.2019 г.):
|
N |
Вид деятельности |
Фиксированная сумма в месяц (в сумах) |
|||
|
г. Ташкент
|
г. Нукус, города - областные центры |
прочие города |
прочие населенные пункты
|
||
|
1 |
Розничная торговля: |
||||
|
продовольственными и непродовольственными товарами |
750 000 |
600 000 |
300 000 |
200 000 |
|
|
сельхозпродукцией на дехканских рынках |
250 000 |
150 000 |
100 000 |
50 000 |
|
|
газетами, журналами и книжной продукцией |
250 000 |
150 000 |
100 000 |
50 000 |
|
|
2 |
Бытовые услуги |
250 000 |
150 000 |
100 000 |
50 000 |
|
3 |
Изготовление и реализация национальных сладостей, кондитерских изделий, курта в домашних условиях - без использования упаковочного оборудования, национальных лепешек и патыра, попкорна, мороженого на фрезере, прохладительных напитков, айрана, гужи на розлив, салатов и солений, а также отдельных видов штучных блюд, приготовленных в домашних условиях без организации посадочных мест или в местах, специально отведенных решением органов государственной власти на местах |
225 000 |
150 000 |
75 000 |
50 000 |
|
4 |
Детские игровые автоматы |
225 000 |
150 000 |
100 000 |
50 000 |
|
5 |
Прочие виды деятельности |
225 000 |
150 000 |
100 000 |
50 000 |
|
6 |
Услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом: |
||||
|
для грузовых автомобилей грузоподъемностью до 3 т |
150 000 |
||||
|
для грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 3 т |
225 000 |
||||
Особенности уплаты фиксированного налога физическими лицами:
|
Если индивидуальный предприниматель: |
Налог уплачивается: |
| 1. занимается несколькими видами деятельности |
за каждый вид деятельности в отдельности |
| 2. осуществляет предпринимательскую деятельность не по месту государственной регистрации |
по наибольшей из двух ставок: - по месту регистрации; - по месту фактического осуществления деятельности |
| 3. является инвалидом I или II группы |
независимо от вида деятельности и места его осуществления в размере 50% от установленной ставки, но не более 50% БРВ в месяц |
| 4. занимается производством и реализацией (членами ассоциации "Хунарманд") ремесленных изделий (товаров, услуг) |
по данному виду деятельности налог не уплачивается |
| 5. сдает имущество в аренду |
НДФЛ по ставке 12% * |
| 6. оказывает услуги, связанные с детскими игровыми автоматами |
за каждое оборудованное место (единицу) |
*С учетом налоговых льгот и порядка их применения согласно ст.380 НК.
Сроки уплаты
Налог в фиксированном размере уплачивается по месту регистрации плательщика. Срок уплаты налога – ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность.
Если вы только зарегистрировались в качестве ИП, налог в фиксированном размере уплачиваете, начиная с месяца, следующего за месяцем госрегистрации.
Внимание
При приостановлении предпринимательской деятельности на определенный срок, до приостановления - подайте заявление об этом в орган, осуществляющий государственную регистрацию субъекта предпринимательства, и одновременно сдайте свое свидетельство о госрегистрации. Если вы нанимали работников, также сдаете в налоговый орган по месту налогового учета карточки учета на каждого наемного работника.Уплата НДФЛ по другим доходам
По другим видам доходов физлица, получаемым наряду с доходами от деятельности, на которую распространяется уплата налога в фиксированном размере, индивидуальный предприниматель ведет раздельный учет. НДФЛ по данным видам доходов уплачивается на основании декларации о совокупном годовом доходе, по установленным ставкам.
|
Виды доходов |
Ставки налога |
|
Имущественные доходы, не подлежащие налогообложению у налогового агента |
12% |
|
Доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства* |
|
|
Доходы в виде материальной выгоды, не обложенные налогом у налогового агента |
|
|
Доходы, полученные от источников за пределами Республики Узбекистан |
|
|
Доходы, полученные от источников, не являющихся налоговыми агентами |
|
|
Дивиденды и проценты |
5 % |
* С правом вычета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением творческой деятельности, но не более 30% от суммы полученного совокупного дохода.
Учет и отчетность
ИП, уплачивающие налог в фиксированном размере, обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, в регистрах учета доходов и расходов в утвержденных формах:
1) книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства);
Регистры учета доходов и товарных операций регистрирует налоговый орган по месту налогового учета индивидуального предпринимателя - на основании его заявления.
Внимание
Храните регистры учета доходов и расходов в течение 5 лет с момента внесения последней записи. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью налогового органа по месту вашей регистрации. Индивидуальный предприниматель представляет в налоговые органы по месту налогового учета отчет о своей деятельности по итогам каждого квартала.
Срок представления отчета - не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Шохиста ЯКУБОВА,
эксперт «Нормы»
