Кто платит земельный налог

01.11.2019

Зарема Меналиева

начальник отдела МФ

Олег ЦОЙ

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– плательщики земельного налога;
– неплательщики земельного налога;
– возникновение обязательства по уплате земельного налога.

За использование земельных участков хозсубъекты платят в бюджет либо земельный налог, либо арендную плату за землю .

Если земельный участок получен в аренду по решению Кабмина, Совмина Каракалпакстана или органов власти на местах (хокимията), арендаторы платят арендную плату за землю, приравненную к земельному налогу.

Во всех остальных случаях предприятия, у которых в собственности, владении или пользовании есть налогооблагаемый земельный участок, уплачивают земельный налог.

Напоминаем

Юридические лица могут иметь земельные участки на праве постоянного владения, постоянного и срочного (временного) пользования

, аренды

и собственности

У земельного налога и арендной платы за землю одинаковые ставки, льготы, порядок исчисления, представления расчетов и уплаты.

Кто должен платить земельный налог

Плательщиками земельного налога могут быть :

юридические лица – резиденты;
юридические лица – нерезиденты независимо от наличия в Узбекистане постоянного учреждения.

При сдаче недвижимого имущества в аренду плательщиком земельного налога является арендодатель.

Пример

Уплата земельного налога при сдаче недвижимости в аренду

У предприятия имеется в пользовании земельный участок, на котором находится принадлежащее ему на правах собственности офисное здание.
Помещения в здании сдаются в аренду нескольким арендаторам.
Уплачивать в бюджет земельный налог в данной ситуации будет арендодатель.
При этом сумму налога он может распределить между арендаторами и включить в арендную плату.

Если земельный участок используется несколькими юрлицами, каждое является плательщиком земельного налога за свою долю используемой площади. При этом право каждого юрлица на свою часть участка должно быть отражено в госреестре прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

Напоминаем

Если земельный участок невозможно разделить по целевому назначению на самостоятельные земельные участки, он признается земельным участком совместного владения или пользования несколькими юрлицами. Это должно быть отражено в госреестре прав на недвижимое имущество и сделок с ними

Пример

Уплата земельного налога при совместном использовании земельного участка

На земельном участке находится здание общей площадью 2 000 кв. м, принадлежащее двум собственникам – юрлицам. Одному принадлежит 1 200 кв. м, другому – 800 кв. м.
В госреестре отражено совместное пользование земельным участком.
В этой ситуации уплачивать земельный налог будет каждый собственник пропорционально принадлежащей ему площади помещений.
Сумма налога распределится между собственниками так: 60 % (1 200 : 2 000 х 100) суммы налога заплатит один собственник и 40 % (800 : 2 000 х 100) – другой.

Пример

Уплата земельного налога при совместном использовании земельного участка

На земельном участке площадью 1,2 га расположено 3-этажное здание. Фактически оно используется тремя юрлицами в равной доле, т. е. каждое юрлицо использует один этаж или, другими словами, имеет долю в 0,4 га в общей площади участка. Однако государственный акт, удостоверяющий право постоянного пользования данным участком, выдан только одному из них на 1,2 га.
В данной ситуации земельный налог за весь участок будет уплачивать юрлицо, на которое оформлены документы по землепользованию.

Если юрлицо владеет нежилым помещением в многоэтажном жилом доме, оно уплачивает земельный налог исходя из площади нежилого помещения, деленной на количество этажей .

Пример

Уплата земельного налога по нежилому помещению, принадлежащему предприятию в многоэтажном жилом доме

Предприятие владеет квартирой площадью 150 кв. м в 5-этажном жилом доме и использует ее под офис. В установленном порядке квартира переведена в категорию нежилых помещений.
В данной ситуации предприятие уплатит земельный налог за 0,003 га (150 : 10 000 : 5), учитывая, что 1 га = 10 000 кв. м.

Не уплачивают земельный налог:

некоммерческие организации, не занимающиеся предпринимательством. Если же они ведут предпринимательскую деятельность, то уплачивают земельный налог только по земельным участкам, используемым в этой деятельности. При этом получение прочих доходов не рассматривается в качестве предпринимательской деятельности;
плательщики единого земельного налога (ЕЗН), не занимающиеся другой деятельностью, не связанной с переработкой и производством сельхозпродукции.

Сельхозтоваропроизводители, занимающиеся другой деятельностью помимо основной, и некоммерческие организации, занимающиеся предпринимательством, должны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых земельных участков. Если разделить земельные участки невозможно, налогооблагаемая база определяется исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата земельного налога, в общем объеме чистой выручки .

Ситуация

Некоммерческая организация использует часть выделенного ей земельного участка в предпринимательской деятельности

Некоммерческая организация открыла платные учебные курсы, которые проводит в специально построенном для этих целей здании.
Земельный участок под этим зданием облагается земельным налогом.
Остальная земля организации не подлежит налогообложению, поскольку не задействована в предпринимательстве.

Ситуация

Сельхозтоваропроизводитель, помимо основной деятельности, занимается розничной
торговлей

Сельхозтоваропроизводитель выращивает овощи и фрукты, а также занимается розничной торговлей товарами народного потребления через арендованную стационарную торговую точку. В его собственности находится здание склада, который используется и в сельхозпроизводстве, и в торговле. Площадь земельного участка под складом составляет 0,5 га. Удельный вес чистой выручки от розничной торговли за год составляет 30 %. Следовательно, земельным налогом будут обложены 0,15 га (0,5 х 30 %).

Внимание

Независимо от осуществляемых видов деятельности плательщики ЕЗН уплачивают земельный налог по повышенным ставкам по земельным участкам, занятым объектами не завершенного в нормативный срок строительства, пустующими зданиями, нежилыми сооружениями, а также неиспользуемыми производственными площадями

С какого момента нужно платить земельный налог

Право на земельный участок появляется у хозсубъекта с момента госрегистрации этого права . С этого же момента он становится плательщиком земельного налога. Однако уплачивать земельный налог нужно не с даты госрегистрации права, а со следующего месяца .

Пример

Возникновение налогооблагаемой базы по земельному налогу

Юрлицо зарегистрировало право пользования земельным участком 2 мая.
Облагаться земельным налогом данный участок будет с 1 июня.

Если право на новые земельные участки появляется не по месту вашего налогового учета, в течение 10 дней со дня госрегистрации этого права обратитесь в налоговые органы для постановки на учет каждого участка по месту его нахождения .

Пример

Возникновение обязательства по уплате земельного налога по месту нахождения земельного участка

Предприятие зарегистрировано в Яшнабадском районе г. Ташкента. В этом же районе ему выделен в пользование земельный участок, за который предприятие отчитывается и уплачивает земельный налог в ГНИ района. В ноябре предприятие приобрело здание в Бектемирском районе. В течение 10 дней с момента госрегистрации участка предприятие должно поставить его на учет в ГНИ Бектемирского района. Туда же будет представляться отчетность и уплачиваться земельный налог.

Внимание

За несвоевременную пообъектную постановку на налоговый учет грозит штраф :

за опоздание менее чем на 30 дней – 50 БРВ (50 х 223 000 = 11 150 тыс. сум.);
за опоздание более чем на 30 дней – 100 БРВ (100 х 223 000 = 22 300 тыс. сум.).

Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал

Поделиться: