Видов налоговых нарушений в новом НК стало значительно больше, а, значит, и количество штрафных санкций увеличилось.
Итак, чем грозят предпринимателям опоздания со сдачей отчетности и уплатой налогов в 2020 году?
Что изменилось
В минувшем году, если бухгалтер опаздывал со сдачей отчета, его, как правило, вызывали в налоговую инспекцию и привлекали к административному штрафу как должностное лицо . Теперь же, помимо санкций в отношении должностного лица, штрафуется и само предприятие. За каждый день просрочки отчета взыскивается 1% от суммы, подлежащей уплате на основании этого отчета, но не более 10% этой суммы .
Ограничение в 10% вполне объясним: через 10 дней после установленного срока сдачи отчета налоговый орган может приостановить операции по счетам предприятия . И его деятельность будет заморожена до тех пор, пока главбух не сдаст налоговый или финансовый отчет.
Помимо перечисленных санкций, не забывайте также о начисляемой пене за нарушение сроков уплаты налогов . Если у предприятия не только будет просрочена сдача отчета, но и не уплачен вовремя налог, за каждый просроченный день начислят пеню и взыщут ее принудительно .
А самое неприятное в этой ситуации: предприятие попадет в публичные списки правонарушителей в налоговой сфере, что негативно скажется на его деловой репутации. Подробнее об этих списках можно узнать здесь.
Подведем итог. За несвоевременно сданную отчетность и неуплаченный налог могут быть применены:
- административный штраф в отношении должностного лица – от 1 до 3 БРВ (от 223 тыс. до 669 тыс. сум.), если это первое нарушение за год;
- штраф для предприятия – от 1% до 10% от суммы, указанной в отчете и подлежащей уплате;
- пеня за каждый просроченный день – процент, равный 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, от неуплаченной суммы налога;
- приостановление операций по счетам – до момента сдачи отчета, но не более 10 дней – по решению руководителя налоговой инспекции. Более 10 дней – по решению суда;
- включение предприятия в открытый список правонарушителей – Сайт общественного контроля в налоговой сфере.
Buxgalter.uz рекомендует
Внимательно следите за сроками сдачи отчетности и своевременно направляйте их в налоговую службу. В этом вам помогут наши публикации о «горячих сроках». Отправляя отчет, обязательно проверьте, принят ли он в обработку. Делайте скриншоты страниц, на которых отображается информация о движении отчета.
Специально для вас мы подготовили сравнительную таблицу всех изменений по налоговым нарушениям:
ИЗМЕНЕНИЯ В ВИДАХ НАЛОГОВЫХ НАРУШЕНИЙ
Было
|
Стало
|
Уклонение от постановки на учет в налоговых органах
|
Ранее предусматривался штраф от 50 до 100 БРВ, но не менее 10%–50% от полученной на тот период выручки
|
Теперь размер штрафа зависит от вида постановки на учет :
- по месту нахождения предприятия или объекта налогообложения – от 1 до 2 млн сум.;
- иностранного постоянного учреждения – 10% от полученных доходов, но не менее 10 млн сум.;
- индивидуального предпринимателя – 10% от полученных доходов, но не менее 1 млн сум.;
- в качестве плательщика НДС – 5% от полученных доходов, но не менее 5 млн сум.
|
Несвоевременная сдача налоговой отчетности
|
Ответственность предусматривалась только для должностного лица
|
Теперь привлекается должностное лицо , а также применяются санкции к предприятию .
За это нарушение предусмотрен штраф в размере 1% от суммы налога за отчетный период, подлежащей уплате, за каждый день просрочки, но не более 10%.
Если будет просрочена и уплата налогов, также будет необходимо оплатить пеню
|
Отсутствие ответа на требование в рамках камерального контроля/проверки
|
Приостанавливались операции по счетам предприятия .
На должностное лицо налагался штраф
|
Помимо имеющихся санкций добавлена возможность назначить предприятию налоговый аудит
|
Нарушение порядка применения ККМ и терминала
|
Была предусмотрена ответственность за :
- торговлю без ККМ и терминала;
- невыдачу чека покупателю;
- использование ККМ, не соответствующей техническим требованиям
|
Имеющиеся нарушения дополнены :
- отказом от приема платежа через терминал 5 млн сум.;
- торговлей с использованием ККМ или выдачей покупателю платежных документов, незарегистрированных в налоговых органах – 7 млн сум.;
- использованием терминала, оформленного на другое лицо – 20 млн сум.
|
Нарушение учета доходов и расходов ИП
|
Налоговый кодекс не предусматривал такого нарушения
|
Вводится ответственность индивидуального предпринимателя, если он не будет вести Журнал учета, зарегистрированный в налоговых органах .
Штраф в размере 500 тыс. сум.
|
Сокрытие или занижение налоговой базы
|
Была предусмотрена ответственность за:
- хранение неоприходованных товаров;
- неотражение суммы выручки от реализации в документах;
- подмена, подделка или уничтожение документов, свидетельствующих о факте реализации;
- отсутствие на складе или в месте реализации товаров, числящихся в учете как нереализованные
|
К уже имеющимся нарушениям добавлены :
- перевозка грузов без товарно-сопроводительных документов либо по подложным документам;
- использование фальшивых первичных бухгалтерских документов;
- незаконное внесение изменений в программу ККМ;
- включение в отчетность неиспользованных материальных затрат, как использованных;
- умышленное занижение объема реализации и дохода за отчетный период;
- искусственное завышение лимитов расходования материальных, топливно-энергетических ресурсов и амортизации; неправильное применение нормативов;
- сокрытие в налоговой отчетности фактической зарплаты работников;
- неотражение реального количества работников;
- отражение стоимости реализованных товаров в учетных документах ниже стоимости фактической продажи.
За эти виды нарушений налагается штраф в размере 20% от суммы занижения налоговой базы
|
Неуплата или неполная уплата налога
|
При неправильном расчете налога в случае доначисления недостающей суммы на нее начислялась пеня .
При умышленном уклонении от уплаты налога должностное лицо привлекалось к административной ответственности
|
Теперь также налагается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога
|
Нарушение оформления счетов-фактур в части отражения НДС
|
Отдельной ответственности за ошибки в оформлении счетов-фактур не было. Они рассматривались как нарушение правил ведения бухгалтерского учета. За это была предусмотрена административная ответственность должностного лица
|
Выделено в отдельное нарушение отражение в счете-фактуре НДС :
- на товары и услуги, освобожденные от него;
- при реализации поставщиками, не являющимися плательщиками НДС.
Предусмотрен штраф для поставщиков в размере 20% от суммы НДС, указанной в счете-фактуре. Кроме того, поставщик обязан уплатить налог, указанный в счете-фактуре
|
Неуплата налогов при трансфертном ценообразовании
|
Не было понятия цены, формируемой в сделках между взаимосвязанными сторонами, которая отличалась от средней цены для данных сделок
|
Вводится ответственность за недоплату налога по сделкам между взаимосвязанными сторонами при умышленном занижении цены. Кроме доначисления налога на сумму занижения, на предприятие также налагается штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога
|
Невключение доли прибыли контролируемой иностранной компании
|
Понятие контролируемой иностранной компании не было предусмотрено законодательством
|
Вводится понятие контролируемой иностранной компании, а также ответственность за неуплату налога с ее доли прибыли путем невключения ее в налоговую базу контролирующего лица
|
Альберт САФИН,
эксперт "Нормы" по юридическим вопросам