Обсуждаются правила налогового аудита

9 марта 2020 г.

Налоговый комитет опубликовал проект Положения о порядке проведения налогового аудита. Обсуждение документа продлится до 20 марта. О чем идет речь?

За какой период могут проверить

Налоговый аудит – это проверка правильности исчисления и уплаты налогов и сборов за определенный период. Он может длиться до 30 дней. При необходимости срок может быть продлен до полугода. В проекте определены основания и правила продления срока.

По завершившемуся налоговому периоду вас могут проверить в течение последующих 5 лет (3 лет – при добровольной ликвидации). Налоговый аудит не может проводиться по уже проверенному периоду.

Повторные проверки за проверенный период могут проводиться только по новым обстоятельствам, которые ранее налоговикам не были известны.

Основания для налогового аудита

Налогоплательщика могут проверить, если он:

не отреагировал на требования налоговых органов по предоставлению уточнений и дополнений к сданной налоговой отчетности (не пересдал, не представил разъяснения);
относится к высокой степени риска неуплаты налогов;
добровольно ликвидируется.

Как вас уведомят

Налоговый орган (налоговые инспекции на местах, межрегиональная инспекция по крупным налогоплательщикам) будет предупреждать о налоговом аудите за 30 дней до его начала. Уведомление будет направлено в персональный кабинет налогоплательщика или заказным письмом. Отправленное уведомление считается полученным налогоплательщиком не позднее 3 дней с даты отправки в персональный кабинет налогоплательщика и не позднее 5 дней с даты отправки заказным письмом.

Имеют право не уведомлять

Налоговый аудит может проводиться без предварительного уведомления хозсубъекта:

если есть признаки уклонения от уплаты налогов (аудит назначается по согласованию с ГНК);
при добровольной его ликвидации.

Налогоплательщики с признаками уклонения от уплаты налогов определяются на основании нарушений, предусмотренных статьями 223 и 224 НК и статьей 184 УК.

Налоговые органы назначают проверку добровольно ликвидирующихся субъектов предпринимательства в течение 3 дней с момента получения информации от регистрирующего органа.

Что могут затребовать

Проверяющие имеют право:

организовать инвентаризацию имущества (по правилам НСБУ) ;
запросить документацию по расчету налогов и сборов, в том числе – в электронном виде;
потребовать информацию о движении денежных средств на всех банковских счетах;
запросить счета-фактуры и другие документы по реализации товаров или услуг;
в случаях, предусмотренных законодательством, запечатать кассу и места хранения ТМЦ на срок не более 2 дней (более этого срока – по решению суда);
потребовать перевода документов на государственный язык;
при необходимости организовать выездную налоговую проверку.

Почему могут заморозить счет

Налоговые органы могут приостановить операции по его банковским счетам на срок не более 10 рабочих дней, если:

налогоплательщик препятствует вхождению проверяющих на территорию или в здание для проведения налогового аудита;
отсутствует по зарегистрированному адресу.

Решение налогового органа в электронном виде направляется в банк, а хозсубъект получит извещение об этом с указанием причин в его личный кабинет налогоплательщика.

При обращении налоговых органов в суд может быть принято решение о приостановлении операций по банковским счетам налогоплательщика на срок свыше 10 дней.

Когда смогут спросить с третьих лиц

Налогоплательщик обязан представить запрашиваемую информацию для налогового аудита в течение 5 рабочих дней со дня получения требования.

Проверяющие могут запросить документы или информацию у третьих лиц или контрагентов, а также изъять документацию по расчету налогов и сборов для подтверждения фактов налоговых правонарушений.

Акт и решение

По результатам аудита проверяющие оформляют акт. Один его экземпляр вручается налогоплательщику.

Руководитель налогового органа принимает решение по результатам аудита через 10 дней после подписания акта, но не позднее 15 рабочих дней.