Полезное для бухгалтера в ноябре:
С принятием нового Налогового кодекса изменения коснулись не только системы налогообложения, но и основных прав и обязанностей налогоплательщика. О нововведениях в этой сфере рассказал эксперт «Нормы» по юридическим вопросам Альберт САФИН:
У налогоплательщика появилось больше прав (статья 21 НК):
- Он может участвовать в принятии решения налоговым органом по материалам проверок. Тем самым у него появляется возможность отстоять свою позицию, представить дополнительные документы и потребовать провести дополнительные проверочные действия (хронометраж, проверку документации, проверку исчисления налогов и т.п.).
Ранее налоговый орган самостоятельно изучал результаты проверок, а налогоплательщик не имел возможности законным способом повлиять на конечное решение.
- Вся информация, которую налогоплательщик получает от налоговых органов, должна быть бесплатной.
- Ранее налогоплательщик был вправе получить, а теперь налоговый орган обязан предоставить:
- информацию о порядке исчисления и уплаты налогов;
- формы налоговой отчетности и заявлений;
- разъяснения о порядке заполнения отчетов и заявлений.
- Законодательно закреплено право налогоплательщика взаимодействовать с налоговыми органами через своего представителя - организацию налоговых консультантов. Консультанты могут от имени налогоплательщика вести переписку с налоговыми органами и даже сдавать налоговую отчетность в электронном виде
.
В обязанностях также произошли изменения (статья 22 НК):
- Получив надлежаще оформленную повестку, налогоплательщик обязан явиться в налоговую инспекцию для представления документов и дачи пояснений.
- Налогоплательщик должен уведомлять налоговую инспекцию о том, что у него есть доля в юридических лицах, в том числе – иностранных, если она превышает 10% от уставного фонда. Введение этой обязанности объясняется тем, что с 1 января 2022 года вступает в силу контроль ценообразования при сделках между взаимосвязанными лицами (трансфертное ценообразование). Однако ставить в известность налоговый орган о наличии такой доли нужно уже сейчас.
- При открытии обособленного подразделения, помимо внесения изменений в учредительные документы, необходимо также в течение месяца уведомить об этом свою налоговую инспекцию.
- Проверка добросовестности и репутации своих контрагентов стала не правом, а обязанностью налогоплательщика. НК называет это должной осмотрительностью. Более подробно о ней можно прочитать в нашей статье.
Обо всех изменениях в правах и обязанностях налогоплательщика можно ознакомиться в таблице:
|
Было |
Стало |
|
Права (статья 21 НК) |
|
|
Могли получать у налоговых органов информацию о налогах, обязательных платежах и изменениях в налоговом законодательстве |
Вся получаемая информация должна быть бесплатной. Данное право дополнено возможностью получать: - информацию о порядке исчисления и уплаты налогов; - формы налоговой отчетности и заявлений; - разъяснения о порядке заполнения отчетов и заявлений |
|
Налогоплательщик не мог присутствовать при принятии решения по результатам проверок |
Теперь налогоплательщик может участвовать в процессе принятия решения по материалам проверок. А, значит, может высказывать свою позицию и представлять дополнительные документы |
|
Налогоплательщик мог представлять свои интересы лично или через своего представителя |
Добавлено право пользоваться услугами налоговых консультантов, как представителей налогоплательщика |
|
Обязанности (статья 22 НК) |
|
|
Налогоплательщик был вправе посетить налоговый орган для дачи пояснений по вопросам налогообложения
|
Теперь при получении повестки налогоплательщик обязан явиться в налоговый орган для представления документов или дачи пояснений |
|
Налогоплательщик не должен был уведомлять налоговые органы о долевом участии в юридических лицах |
Налогоплательщик обязан информировать налоговые органы по месту своего учета, если доля участия в юридических лицах, в т.ч. иностранных, превышает 10% уставного капитала |
|
При открытии юридическим лицом обособленного подразделения вносились изменения в учредительные документы. Налоговые органы об этом не уведомлялись |
Теперь юридическое лицо обязано в течение месяца уведомить налоговый орган по месту своего учета об открытии обособленного подразделения. Также оно должно уведомить о внесении каких-либо изменений |
|
Не было понятия должной осмотрительности. Налогоплательщик мог проверить контрагента, но такой обязанности у него не было |
Теперь налогоплательщик обязан проявлять должную осмотрительность. Т.е.–при выборе контрагента проверять его постановку на учет в налоговых органах, деловую репутацию, наличие производственной базы, персонала, финансовое состояние и способность исполнить обязательства по сделке |
|
Налоговый орган был вправе истребовать документы в рамках налоговой проверки |
Налоговый орган может истребовать документы: - при камеральной и налоговой проверках; - в рамках контроля при трансфертном ценообразовании; - у контрагентов и иных лиц, связанных с проверяемым (истребование документов у третьих лиц) |
