Как заполнить отчетность по налогу на прибыль

На портале my.soliq.uz в системе электронной налоговой отчетности размещена новая форма отчетности по налогу на прибыль за 2020 год (код формы – 10205_25). У бухгалтеров сразу возникли вопросы, как правильно ее заполнить. Ведь Расчет за I квартал текущего года необходимо представить не позднее 20 апреля . Воспользуйтесь разъяснением экспертов "Нормы" Натальи МЕМЕТОВОЙ и Олега ЦОЯ, подготовленным специально для buxgalter.uz.

Напоминаем: отчетный период по налогу на прибыль – квартал, налоговый период – календарный год .

Отчетность по налогу на прибыль составляйте один раз в квартал и представляйте в налоговые органы не позднее:

• 20 апреля – за I квартал;
• 20 июля – за II квартал (полугодие);
• 20 октября – за III квартал (9 месяцев);
• 1 марта года, следующего за отчетным, – за IV квартал (год) .

Только по итогам календарного года отчетность представляют:

• бюджетные организации;
• негосударственные некоммерческие организации (за исключением потребительских кооперативов).

Если нет совокупного дохода за календарный год, отчетность по налогу на прибыль представлять не нужно.

Налоговую отчетность заполняйте в сумах. Все показатели отражайте нарастающим итогом с начала года.

Как заполнить Расчет

1. Строка 010 «Совокупный доход» и приложение №1 «Совокупный доход»

Значение строки 010 «Совокупный доход» рассчитывается автоматически по формуле: строка 010 – строка 110 – строка 121 приложения  №1 к Расчету. Следовательно, нужно заполнить приложение №1.

В приложении №1 «Совокупный доход» в следующих строках укажите:

• 021–026 – виды деятельности и сумму дохода от реализации товаров (услуг) по каждому виду деятельности. Эту информацию вы можете взять из оборотов счетов 9000 «Счета учета доходов от основной (операционной) деятельности».

После заполнения этих строк в строке 020 автоматически рассчитается общая сумма дохода от реализации товаров (услуг) как сумма строк 021–026;

• 030–140 – доходы, причитающиеся к получению (полученные) в любой форме и (или) от любой деятельности, включаемые в совокупный доход . Эту информацию вы можете взять из оборотов счетов 8530, 9300, 9500, 9710, а также из налоговых регистров.

Здесь также надо учесть доходы, которые не отражаются на счетах бухучета, но признаются доходами в целях налогообложения, например, доход по полученным беспроцентным займам .

Учтите, что строка 121 заполняется только некоммерческими и бюджетными организациями;

• 150 – корректировка дохода ;
• 160 – доходы по некоторым операциям как сумма граф 3–8 строки 070 приложения №8 к Расчету. Как заполнить приложение №8, смотрите ниже;
• 170 – доходы нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение . Эту строку заполняют только постоянные учреждения;
• 181–188 – другие доходы, не указанные в строках 020–170. После заполнения этих строк в строке 180 автоматически рассчитается общая сумма других доходов как сумма строк 181–188.

После заполнения всех строк в строке 010 автоматически рассчитается совокупный доход как сумма строк 020–180.

2. Строка 020 «Вычитаемые расходы» и приложение №2 «Расходы»

Значение строки 020 Расчета «Вычитаемые расходы» рассчитывается автоматически по формуле: (графа 3 – графа 4 строки 010 Приложения №2 к Расчету) + строка 060 приложения №5 к Расчету. Следовательно, нужно заполнить приложения №2 и №5.

В приложении №2 «Расходы» в следующих строках укажите:

• 020 – себестоимость реализованной продукции, товаров, услуг. Эту информацию вы можете взять из оборотов счетов 9100 «Счета учета себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг)»;
• 030 – расходы по реализации. Данные возьмите из оборотов счета 9410 «Расходы по реализации»;
• 040 – административные расходы. Данные – из оборотов счета 9420 «Административные расходы»;
• 050 – расходы по финансовой деятельности. Данные – из оборотов счетов 9600 «Счета учета расходов по финансовой деятельности»;
• 070–120 – прочие расходы (убытки). Данные – из оборотов счетов 9430 и 9720, а также из налоговых регистров.

После заполнения этих строк в строке 060 автоматически рассчитается общая сумма прочих расходов (убытков) как сумма строк 070–120, а в строке 010 – общая сумма расходов как сумма строк 020–060;

• 0101–0132, 01331 и 01332 – расходы, включенные в строку 010, в разрезе статей затрат. Например, расходы на сырье и материалы, оплату труда и т. д. При этом строки 0132, 01331 и 01332 заполняют только постоянные учреждения;
• 01341–01350 – другие расходы, не указанные в строках 0101–0133 данного приложения. Эту информацию вы можете взять из налоговых регистров.

После заполнения этих строк в строке 0134 автоматически рассчитается общая сумма других расходов как сумма строк 01341–01350.

Внимание

В приложении №2 отражайте все расходы в графе 3, из них невычитаемые – в графе 4 .

Разница между суммами в графах 3 и 4 строки 010 приложения №2 даст вам вычитаемые расходы, связанные с получением дохода.

Это должны быть экономически оправданные и документально подтвержденные затраты или убытки, которые осуществлены  налогоплательщиком как в Узбекистане, так и за рубежом в течение отчетного (налогового) периода .

Экономически оправданные затраты должны удовлетворять одному из следующих условий:

• произведены в целях получения дохода;
• необходимы для сохранения или развития предпринимательской деятельности и связь расходов с этой деятельностью четко обоснована;
• вытекают из положений законодательства.

Расходы подтверждаются документами, оформленными:

• в соответствии с законодательством Узбекистана;
• в соответствии с порядком, действующим в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
• в иной форме, например, приказом о командировке, проездными документами, отчетом об оказанной услуге.

Если один и тот же расход предусмотрен в нескольких статьях доходов, при определении совокупного дохода указанный доход включается только один раз.

Как заполнить приложение №5, смотрите ниже.

3. Строка 030 «Налогооблагаемая прибыль»

После заполнения строк 010 и 020 Расчета в строке 030 автоматически рассчитается налогооблагаемая прибыль по формуле: строка 010 – строка 020.

4. Строка 040 «Льготы» и приложение №3 «Льготы»

Значение строки 040 Расчета «Льготы» равно значению строки 030 приложения №3 «Льготы», следовательно, надо заполнить это приложение.

Льготы по налогу на прибыль, предусмотренные :

• НК в ред. 2007 г. – действуют до 1 апреля 2020 года;
• актами налогового законодательства, в том числе – решениями Президента и Кабмина, принятыми до 1 января 2020 года, – действуют до истечения срока их действия.

Порядок заполнения приложения №3 следующий:

• в графе 3 строк 011–016 укажите доходы от реализации товаров (услуг) по видам деятельности, если применяете пропорциональный метод учета доходов и расходов. В графе 4 автоматически рассчитается удельный вес доходов от каждого вида деятельности в общей сумме доходов.

Налогоплательщики, применяющие прямой метод учета доходов и расходов, строки 011–016 не заполняют.

Сумма значений по этим строкам должна соответствовать значению строки 010, которая равна значению строки 020 приложения №1 к Расчету;

• в строке 020 автоматически указывается налогооблагаемая прибыль, равная значению строки 030 Расчета;
• в строке 040 укажите взносы, средства в виде спонсорской и благотворительной помощи экологическим, оздоровительным и благотворительным фондам, учреждениям культуры, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательным учреждениям, органам государственной власти на местах, органам самоуправления граждан. Это значение не может быть больше 2% от налогооблагаемой прибыли, т. е. определяется по фактическим затратам, но не более 2% от суммы, указанной в строке 020.

Строка 040 заполняется только в I квартале 2020 г. В следующих отчетных периодах 2020 года значение строки 040 повторяется;

• в строке 050 автоматически указывается сумма средств, направляемых на инвестиции, равная значению строки 090 приложения №4 к Расчету. Как заполнить приложение №4, смотрите ниже.

Строка 050 заполняется только в I квартале 2020 г. В следующих отчетных периодах 2020 года значение строки 050 повторяется;

• в строке 060 автоматически указывается сумма уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, равная значению строки 050 приложения №7 к Расчету.

Как заполнить приложение №7, смотрите ниже;

• в строках 071–076 укажите сумму льгот по налогу на прибыль с указанием вида, даты, номера, наименования НПА и его пункта. При этом юрлица, применяющие порядок уплаты налога на прибыль по ставке, сниженной в 2 раза, до истечения срока действия льгот  указывают 50% налоговой базы.

После заполнения этих строк в строке 070 автоматически рассчитается общая сумма льгот в соответствии с НПА как сумма строк 071–076, а в строке 030 – общая сумма льгот как сумма строк 040–070.

5. Строка 050  «Прибыль налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку» и приложение №6 «Налогооблагаемая прибыль, к которой применяется нулевая ставка»

Значение строки 050 Расчета «Прибыль налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку» равно значению строки 030 приложения №6 к Расчету. Следовательно, нужно заполнить это приложение. 

Нулевую ставку налога на прибыль могут применять следующие налогоплательщики :

1) сельскохозяйственные товаропроизводители и предприятия рыбного хозяйства  – по прибыли, полученной от реализации произведенной ими сельхозпродукции собственного производства;

2) осуществляющие деятельность в социальной сфере – при условии, что доходы от социальных видов деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90% их совокупного годового дохода;

3) бюджетные организации, получающие доходы из дополнительных источников;

4) экспортеры – по прибыли от реализации товаров (услуг) на экспорт, если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15% совокупного дохода. При этом нулевая ставка применяется при наличии документов, подтверждающих экспорт ;

5) единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью. При этом общая численность лиц с инвалидностью должна составлять не менее 50%, а ФОТ лиц с инвалидностью – не менее 50% от общего ФОТ;

6) Народный банк – по доходам от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан.

Последовательность заполнения приложения №6 следующая:

• в графе 3 строки 010 автоматически указывается совокупный доход, равный значению строки 010 приложения №1 к Расчету;
• в графе 3 строк 011–016 укажите доходы по видам деятельности, по которым применяется нулевая ставка.

В графе 4 строк 011–016 автоматически рассчитается процент данного вида дохода от совокупного дохода из строки 010. Это необходимо для дальнейшего определения доли прибыли по данному виду деятельности;

• в строке 020 автоматически указывается налогооблагаемая прибыль, равная значению строки 030 Расчета;
• в строках 031–036 укажите налогооблагаемую прибыль по видам деятельности, по которым применяется нулевая ставка. Строки 031, 033, 035 и 036 заполняются в соответствии с применяемым методом учета доходов и расходов – прямым или пропорциональным.

После заполнения этих строк в строке 030 автоматически рассчитается налогооблагаемая прибыль, по которой применяется нулевая ставка, как сумма строк 031–036.

Значение строки 030 приложения далее автоматически отражается в строке 050 Расчета «Прибыль налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку» и вычитается  при определении налоговой базы в строке 060 Расчета.

6. Строка 060 Расчета «Налоговая база»

После заполнения строк 040 и 050 в строке 060 Расчета автоматически рассчитается значение налоговой базы по формуле: строка 030 – строка 040 – строка 050.

7. Строки 070 Расчета «Установленная ставка налога на прибыль» и 071 Расчета «Скорректированная ставка налога для юридических лиц, использующих труд лиц с инвалидностью»

В строке 070 Расчета укажите соответствующую вам ставку налога на прибыль .

В строке 071 Расчета исходя из указанной в верхней части Расчета среднегодовой численности работников, в том числе – лиц с инвалидностью, автоматически рассчитается скорректированная ставка налога на прибыль для юрлиц, использующих труд лиц с инвалидностью.

Для юрлиц, в которых занято более 3% лиц с инвалидностью от общей среднегодовой численности работников, налоговая ставка уменьшается из расчета 1% уменьшения налоговой ставки на каждый процент трудоустроенных лиц с инвалидностью свыше нормы (3%).

8. Строка 080 «Сумма налога на прибыль»

После заполнения строк 070 и 071 в строке 080 Расчета автоматически рассчитается сумма налога на прибыль по формулам: строка 060 х строка 070 или строка 060 х строка 071 (для юрлиц, использующих труд лиц с инвалидностью).

9. Строка 090 «Сумма налога на прибыль, удержанная у источника выплаты до постановки на учет в качестве постоянного учреждения»

Строка 090 Расчета заполняется только постоянными учреждениями в случае, если до постановки на учет в налоговом органе в качестве постоянного учреждения с их доходов удерживался налог на прибыль у источника выплаты  .

Удержанные суммы налога зачитываются при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом.

10. Строка 100 «Начисленные авансовые платежи за период»

Строку 100 Расчета заполняют налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи по налогу на прибыль. Это – налогоплательщики, у которых совокупный доход с учетом корректировок за налоговый период – календарный год, предшествующий текущему налоговому периоду, превышает 5 млрд сум. .

В этой строке укажите общую сумму начисленных авансовых платежей за текущий отчетный период (квартал) ненарастающим итогом.

Как рассчитывать и уплачивать авансовые платежи, смотрите здесь.

11. Строка 110 «Общая сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет» и  строка 111 «По месту нахождения обособленных подразделений (исходя из Расчета суммы налога на прибыль, приходящейся на обособленное подразделение)»  

После заполнения строк 080 и 090 в строке 110 Расчета автоматически рассчитается общая сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, по формуле: (строка 080 – строка 090 – (строка 090 приложения №9 к Расчету + строка 060 приложения №10 к Расчету)).

В строке 111 Расчета укажите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет по обособленным подразделениям. К Расчету приложите копии расчетов суммы налога на прибыль, приходящейся на обособленное подразделение.

Расчеты налога на прибыль по обособленным подразделениям представляйте в налоговые органы по месту их нахождения.

Напоминаем: обособленным подразделением юрлица является любое территориально обособленное от него подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места  .

Как заполнить приложения №9 и №10, смотрите ниже.

12. Приложение №4 «Расчет суммы средств, направляемых на инвестиции, уменьшающих налогооблагаемую прибыль отчетного (налогового) периода»

Это приложение заполняют налогоплательщики, которые:

• имеют на начало 2020 г. сальдо невозмещенных средств на инвестиции за предыдущие налоговые периоды;
• направили средства на инвестиции в I квартале 2020 г. и решили применить льготу, которая действует до 1 апреля 2020 года .

Последовательность заполнения приложения №4 следующая:

• так как налогооблагаемая прибыль может уменьшаться в течение 5 лет и – не более чем на 30%, на начало налогового периода у вас может оставаться сальдо невозмещенных средств за предыдущие налоговые периоды.

Распределите его по годам в зависимости от даты осуществления расходов на инвестиции или ввода в эксплуатацию оборудования (строки 011–014). В строке 010 автоматически определится общая сумма невозмещенных средств как сумма строк 011–014;

• в строке 020 укажите сумму амортизации, начисленную по всем основным средствам в текущем отчетном (налоговом) периоде;
• в строках 040, 051 и 052 отразите использование средств на инвестиции за I  квартал 2020 года. Строки 030 и 050 рассчитаются автоматически;
• превышение инвестиций над суммой амортизации автоматически рассчитается в строке 060 приложения по формуле: строка 030 – строка 020.

Если амортизация превышает инвестиции, в строке 060 укажите 0. Это означает, что в текущем отчетном периоде налоговая база не уменьшается.

• в строке 070 автоматически определится общая сумма средств, направленных на инвестиции, как сумма превышения инвестиций над амортизацией за текущий отчетный период (строка 060) и сальдо невозмещенных средств за предыдущие налоговые периоды (строка 010);
• в строке 090 автоматически рассчитается сумма уменьшения налогооблагаемой прибыли как наименьшая из двух сумм: общая сумма средств, направленных на инвестиции (строка 070), или 30% от налогооблагаемой прибыли, указанной в строке 080.

Внимание

С 2020 года вы можете уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму инвестиционного вычета. Это единовременное уменьшение на 5% или 10% от суммы инвестиций .

Поэтому, прежде чем отражать в Приложении №4 Расчета уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму инвестиций, осуществленных в I квартале 2020 года:

• обратите внимание на Приложение №5 «Инвестиционный вычет»;
• определите, какой вариант уменьшения налогооблагаемой прибыли для вас выгоднее.

При использовании льготы по уменьшению налогооблагаемой прибыли на сумму инвестиций за вычетом амортизации учтите, что сначала уменьшают налогооблагаемую прибыль невозмещенные средства на инвестиции за прошлые периоды.

Что вам выгоднее применить – вычет или льготу, смотрите здесь.

13. Приложение №5 «Инвестиционный вычет»

Плательщик налога на прибыль может применять инвестиционный вычет по амортизируемым активам в следующих размерах :

• 10% от стоимости нового технологического оборудования, расходов на модернизацию, техническое и (или) технологическое перевооружение производства и (или) суммы средств, направляемых на приобретение программного обеспечения отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем;
• 5% от суммы средств, направляемых на расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд.

Последовательность заполнения приложения №5 следующая:

• в строках 020 и 030 укажите стоимость тех инвестиций, к которым можно применить инвестиционный вычет. Значение строки 010 «Средства, к которым применяется инвестиционный вычет» заполнится автоматически как сумма строк 020 и 030;
• в строках 040 и 050 автоматически рассчитается сумма инвестиционного вычета по каждой ставке (10% и 5%) исходя из стоимости инвестиций, указанных в строках 020 и 030;
• в строке 060 автоматически рассчитается общая сумма инвестиционного вычета как сумма строк 040 и 050.

Далее сумма инвестиционного вычета из строки 060 Приложения №5 прибавится к вычитаемым расходам в строке 020 Расчета, тем самым уменьшив  налогооблагаемую прибыль.

14. Приложение №7 «Расчет суммы убытка предыдущих лет, уменьшающего налогооблагаемую прибыль текущего налогового периода»

Убытком налогоплательщика признается превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом . При наличии убытка в предыдущих налоговых периодах вы вправе уменьшать налоговую базу текущего налогового периода только по итогам года. Поэтому приложение №7 к Расчету заполняется только при представлении налоговой отчетности по итогам года, если у вас есть остаток неперенесенного убытка на начало отчетного года или убыток получен в текущем году. Т. е. за I квартал 2020 года эта форма не заполняется.

В отчете за 2020 год вы сможете отразить уменьшение налоговой базы в размере не более 50% за счет последовательного переноса непогашенных  убытков предыдущих 5 лет (строка 010 с расшифровкой по годам в строках 0101–0110).

Убыток по итогам 2020 года  (строка 020) может переноситься  на последующие налоговые периоды, начиная с 2021 года, максимально в течение 10 лет .

В строке 060 указывается остаток неперенесенного убытка на конец календарного года с расшифровкой по годам (строки 0601–0611).

15. Приложение №8 «Особенности переноса убытков по отдельным видам операций»

НК в новой редакции установил особенности переноса убытков по отдельным видам операций :

• от реализации или иного выбытия доли в УФ юрлица или предприятия как имущественного комплекса;
• по договору доверительного управления;
• по договору о совместной деятельности;
• от обслуживающих хозяйств;
• по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок.

По этим видам операций вам необходимо вести раздельный учет доходов и расходов.

Переносить убытки на будущее можно в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором они получены. При этом ограничений на сумму переносимого убытка нет. К примеру, убыток, полученный в 2020 году, можно переносить в течение 10 лет начиная с 2021 года.

Последовательность заполнения приложения №8 следующая:

• по каждой из приведенных операций определяется налогооблагаемая прибыль (строка 050) или убыток (строка 060) как разница между доходами (строка 020) и вычитаемыми расходами (строка 030 – строка 040) по этим операциям;
• при наличии прибыли в текущем периоде она уменьшается на убытки предыдущих лет (строка 010 с расшифровкой по строкам 0101–0110). Если после уменьшения остается прибыль (строка 070), то в совокупности по всем видам операций она отражается в строке 160 приложения №1 к Расчету «Совокупный доход»;
• убыток, полученный по итогам отчетного периода (строка 060), может уменьшать прибыль по тем же операциям в следующих периодах;
• непокрытые убытки на конец отчетного (налогового) периода отражаются в строке 080 с расшифровкой по годам в строках 0801 – 0810.

Т. к. порядок переноса убытков по этим видам операций введен с 2020 года, в отчетности 2020 года убытки за предыдущие годы в приложении №8 не отражаются.

16. Приложение №9 «Сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль, подлежащая зачету»

Если вы получали в иностранном государстве доходы, с которых фактически уплачен или удержан за рубежом налог на прибыль или идентичный налог, суммы этого налога подлежат зачету в счет уплаты налога на прибыль в Узбекистане .

Для этого должны одновременно соблюдаться следующие условия:

1) доход, с которого уплачен или удержан налог, подлежит налогообложению в Узбекистане;

2) имеется международный договор с Республикой Узбекистан;

3) имеется документ, подтверждающий уплату (удержание) налога.

Для исчисления суммы налога на прибыль, уплаченной за пределами Узбекистана (строка 090):

• определите удельный вес дохода, полученного за рубежом (строка 010), в общем объеме реализации (строка 030). Этот показатель автоматически рассчитается в строке 040;
• в строке 060 автоматически рассчитается  подлежащая налогообложению сумма прибыли в части зарубежного дохода по формуле: строка 050 х строка 040;
• в строке 090 автоматически указывается сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, как наименьшее из двух значений: суммы налога, уплаченного за рубежом (строка 020), или суммы налога, рассчитанной по установленной в Узбекистане ставке (строка 080);
• значение строки 080 рассчитывается по формуле: строка 060 х строка 070.

Сумма налога, подлежащая зачету (строка 090), автоматически вычитается из общей суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет (строка 110 Расчета).

17. Приложение №10 «Справка-расчет налога на прибыль юридических лиц с доходов в виде дивидендов, подлежащих получению (полученных) резидентами Республики Узбекистан за пределами Республики Узбекистан»

Если вы получали в иностранном государстве доходы в виде дивидендов, с которых фактически уплачен или удержан за рубежом налог, суммы этого налога подлежат зачету в счет уплаты налога на прибыль в Узбекистане .

Для зачета уплаченного за рубежом налога на прибыль или идентичного вида налога с доходов от источников за пределами Узбекистана должны одновременно соблюдаться следующие условия:

1) доход, с которого уплачен или удержан налог, подлежит налогообложению в Узбекистане;

2) имеется международный договор с Республикой Узбекистан;

3) имеется документ, подтверждающий уплату (удержание) налога.

Для определения суммы налога с дивидендов, начисленных за пределами Узбекистана, учитываются дивиденды, начисленные в течение срока исковой давности 5 лет  и полученные в текущем отчетном периоде.

Последовательность заполнения приложения №10 следующая:

• сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или к уменьшению (строка 060), определяется как разница между суммой налога (строка 040), определенной по ставке, установленной для дивидендов (строка 030), и суммой уплаченного налога (строка 050), подлежащей зачету в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения;
• сумма налога, исчисленная по установленной ставке (строка 040), определяется по всем дивидендам, начисленным за рубежом (строка 010);
• сумма уплаченного налога (строка 050), подлежащая зачету в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения, включает суммы налогов, уплаченных по ставке:

1) меньше или равной ставке, установленной в Узбекистане (строки 051 и 053). В зачет может быть принята вся сумма уплаченного налога;

2) больше, чем ставка, установленная в Узбекистане (строки 052 и 054). В этом случае в зачет может быть принята сумма уплаченного налога в пределах установленной в Узбекистане ставки 5%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или к уменьшению (строка 060), автоматически учитывается при определении общей суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет (строка 110 Расчета).